補(bǔ)繳增值稅和滯納金應(yīng)該如何做賬務(wù)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/02/22 11:53:55　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司在今年1月份稅務(wù)檢查，查出我公司有張上年5月份的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是假的，我公司已于1月份按票面稅款補(bǔ)繳增值稅和滯納金，當(dāng)時(shí)這張票用于采購(gòu)，并且貨物已經(jīng)售出，應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？

　　【答案】

　　鑒于貨物已經(jīng)在上年度銷(xiāo)售，相關(guān)貨物成本已結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此，涉及這筆稅金的賬務(wù)處理，參考如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　營(yíng)業(yè)外支出-稅收滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　上述會(huì)計(jì)處理參考了國(guó)稅發(fā)［1998］044號(hào)規(guī)定的增值稅檢查調(diào)賬方法，但是在財(cái)政部新下發(fā)的增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）文件中，并沒(méi)有“增值稅檢查調(diào)整”這個(gè)科目，因此可以將上述“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”替換。（如果公司財(cái)務(wù)軟件不能自行增加“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目的話，建議通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”核算）。

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