投資收益是否繳納企業(yè)所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/12/17 17:31:40　字體：大小

問(wèn)：借款后用于投資，是否可以扣除利息？如果投資收益是否繳納企業(yè)所得稅？

答：用于投資的借款利息是可以稅前扣除的，《企業(yè)所得稅法》第十四條明確規(guī)定："企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。"其二，《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[2009133號(hào)）明文規(guī)定："納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除。用以后年度的借款償還以前年度的投資款，以后年度的借款利息按上述規(guī)定也應(yīng)資本化。

企業(yè)為投資而發(fā)生的對(duì)外借款，所發(fā)生的費(fèi)用化利息可以在稅前扣除。理由也有兩個(gè)：其一，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定："企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造，才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。"其二，按照會(huì)計(jì)與稅法關(guān)系的一般原則，稅法未作出特別規(guī)定的，適用會(huì)計(jì)的規(guī)定執(zhí)行。而按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》等的規(guī)定，企業(yè)為投資而發(fā)生的對(duì)外借款所發(fā)生的費(fèi)用化利息，是可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

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