新用戶掃碼下載房地產預收款如何納稅申報
根據國稅發(fā)【2009】31號文件規(guī)定，房地產企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售款，如果正式簽訂《房地產銷售合同》或者《房地產預售合同》，屬于未完工開發(fā)產品銷售收入，可以作為計提業(yè)務招待費等三費的基數(shù)。填表方法如下：
第一步：取得預售款時
當年度取得的預售收入按照規(guī)定的計稅毛利率計算得到的預計利潤填入附表三第52行第3列。會計確認的預售款作為計算基礎計算出的當年可以扣除的業(yè)務招待費和廣宣費填列在附表三第40行第4列并特別注明“預售款項計算扣除金額”。
第二步：預售款結轉銷售收入時
完工年度會計處理將預售款結轉為銷售收入，按照本期結轉的已按稅收規(guī)定征稅的預售收入乘以適用的計稅毛利率填到附表三第52行第4列。同時，應當將已結轉的預售收入作為計算基礎對應計算出的不得扣除的業(yè)務招待費和廣宣費填列到附表三第40行第3列并特別注明“預售收入結轉前期已經扣除金額”，避免將預售收入重復納入基數(shù)造成重復扣除。
第一步：取得預售款時
當年度取得的預售收入按照規(guī)定的計稅毛利率計算得到的預計利潤填入附表三第52行第3列。會計確認的預售款作為計算基礎計算出的當年可以扣除的業(yè)務招待費和廣宣費填列在附表三第40行第4列并特別注明“預售款項計算扣除金額”。
第二步：預售款結轉銷售收入時
完工年度會計處理將預售款結轉為銷售收入，按照本期結轉的已按稅收規(guī)定征稅的預售收入乘以適用的計稅毛利率填到附表三第52行第4列。同時，應當將已結轉的預售收入作為計算基礎對應計算出的不得扣除的業(yè)務招待費和廣宣費填列到附表三第40行第3列并特別注明“預售收入結轉前期已經扣除金額”，避免將預售收入重復納入基數(shù)造成重復扣除。
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