房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尾盤(pán)銷(xiāo)售土地增值稅繳納應(yīng)合規(guī)

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來(lái)源: 江蘇省淮安地稅局編輯： 2017/11/07 15:52:17　字體：大小

案情簡(jiǎn)介：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)開(kāi)發(fā)的某國(guó)際商城一期項(xiàng)目于2014年3月根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行了土地增值稅清算，在清算后銷(xiāo)售一期商鋪73套，建筑面積2208.80平方米，銷(xiāo)售收入10418850.00元，企業(yè)按照土地增值稅預(yù)征率4%計(jì)算申報(bào)繳納土地增值稅416754.00元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目清算后的尾盤(pán)銷(xiāo)售，按土地增值稅預(yù)征率計(jì)算繳納土地增值稅的方法錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）規(guī)定按可扣除成本重新計(jì)算增值率，再按土地增值稅相關(guān)規(guī)定繳稅。經(jīng)過(guò)重新計(jì)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定補(bǔ)征了該企業(yè)少繳的土地增值稅，并加收了相應(yīng)的滯納金。

稅法分析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用（清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積）乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

實(shí)際工作中，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)土地增值稅清算十分重視，但是對(duì)于清算后的尾盤(pán)銷(xiāo)售關(guān)注度卻不夠，加之企業(yè)辦稅人員對(duì)尾盤(pán)銷(xiāo)售土地增值稅政策掌握不到位或者怕麻煩圖省事等原因，經(jīng)常導(dǎo)致尾盤(pán)銷(xiāo)售后少申報(bào)繳納土地增值稅。因此，企業(yè)需按規(guī)定計(jì)算尾盤(pán)銷(xiāo)售的土地增值稅，避免由此帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)清算后尾盤(pán)銷(xiāo)售的政策宣傳和監(jiān)控管理，降低稅企雙方的風(fēng)險(xiǎn)。

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