借助第三方信息發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)公司涉稅疑點

來源: 中國稅務(wù)報編輯： 2014/01/02 09:07:15　字體：大小

　　青島市地稅局城陽分局近期對某房地產(chǎn)有限公司開展納稅評估，通過分析第三方信息等，發(fā)現(xiàn)少計收入等疑點。后經(jīng)企業(yè)自查，補(bǔ)征稅款318萬元。

　　某房地產(chǎn)有限公司成立于2010年3月，2010年取得土地兩宗，共開發(fā)兩個項目。2012年5月開始預(yù)售，申報預(yù)售收入1752.71萬元。

　　評估人員根據(jù)掌握的第三方信息、財務(wù)報表和申報數(shù)據(jù)，對該公司開展綜合分析，發(fā)現(xiàn)4個疑點。

　　按照第三方數(shù)據(jù)計算，理論銷售收入應(yīng)為1.12億元，而企業(yè)申報的預(yù)收賬款收入僅1752萬元，差異較大，列為疑點一。2012年第三、第四季度企業(yè)所得稅申報均為零，利潤表中財務(wù)費(fèi)用為190多萬元，列為疑點二。印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”稅目為零申報，列為疑點三。2012年資產(chǎn)負(fù)債表顯示長期借款年初數(shù)為1億元，期末數(shù)為4876萬元，還款資金來源列為疑點四。

　　評估人員初步分析認(rèn)為該公司可能存在以下問題，一是有少計收入嫌疑。二是銀行貸款利息是否計入財務(wù)費(fèi)用，預(yù)收款是否按規(guī)定預(yù)計毛利，存在少繳企業(yè)所得稅嫌疑。三是簽訂商品房預(yù)售合同，少繳“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”印花稅嫌疑。

　　針對評估分析中發(fā)現(xiàn)的疑點，評估人員向該公司下達(dá)了《詢問通知書》，并對財務(wù)主管會計進(jìn)行了約談。

　　對于預(yù)收賬款與申報收入差異較大，企業(yè)解釋的原因有二，一是部分買主按揭貸款手續(xù)拖后，按揭貸款到位時間拖延。二是該公司為了促銷，對部分全額付現(xiàn)客戶按合同約定，先收10萬元~30萬元不等定金，余款待交房時才結(jié)清。三是可能存在賬務(wù)處理滯后，需要在以后納稅期申報繳納稅款。

　　針對存在疑點，該公司開展自查，承認(rèn)存在問題，評估人員依照印花稅暫行條例、營業(yè)稅暫行條例等，對其作出以下評定：補(bǔ)繳“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”印花稅5.58萬元、營業(yè)稅156.71萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅10.97萬元、教育費(fèi)附加4.70萬元、地方教育附加3.13萬元、土地增值稅62.69萬元和企業(yè)所得稅74.19萬元。同時，根據(jù)稅收征管法，追繳其上述應(yīng)繳未繳稅款，并按規(guī)定加征滯納金。

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