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《上海市提信心擴需求穩(wěn)增長促發(fā)展行動方案》稅收政策操作細則
目錄
一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅
二、對符合條件的企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額
三、延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅
四、繼續(xù)實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策
五、壓縮出口退稅辦理時間
六、推進全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點
一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅
【政策內容】
對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
【執(zhí)行期限】
2023年1月1日至2023年12月31日。
【政策文件】
《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號）
【申請方式】
申報即享，無需申請。
【辦理路徑】
電子稅務局、網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)或辦稅服務廳。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人A在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產取得收入200萬元。則A小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產200萬元應依法納稅。
2.自然人出租不動產一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
3.小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
4.小規(guī)模納稅人在2022年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2022年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2022年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2022年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2022年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
5.小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
6.小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
7.小規(guī)模納稅人銷售不動產取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，涉及納稅人在不動產所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
二、對符合條件的企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額
【政策內容】
按照國家有關政策要求，對符合條件的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，繼續(xù)按月全額退還增值稅增量留抵稅額。
【執(zhí)行期限】
符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，自2022年4月1日起施行；符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，自2022年7月1日起施行。
【政策文件】
《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）
《關于擴大全額退還增值稅期留抵退稅政策行業(yè)范圍的公告》（財政部稅務總局公告2022年第21號）
【申請方式】
納稅人通過電子稅務局或辦稅服務廳提出增值稅留抵退稅申請。
【辦理路徑】
電子稅務局或辦稅服務廳。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.納稅人按規(guī)定申請退還的增量留抵稅額如何確定？
文件規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
舉例說明：某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。
2.納稅人適用留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請資料？
納稅人適用留抵退稅政策，在申請辦理留抵退稅時僅需要提交一張《退（抵）稅申請表》。需要說明的是，《退（抵）稅申請表》可通過電子稅務局線上提交，也可以通過辦稅服務廳線下提交。
三、延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅
【政策內容】
對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內的新能源汽車，免征車輛購置稅。
【執(zhí)行期限】
2023年1月1日至2023年12月31日。
【政策文件】
《關于延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告》（財政部稅務總局工業(yè)和信息化部公告2022年第27號）
【申請方式】
申報車輛購置稅時，符合條件的即享受免征政策。
【辦理路徑】
電子稅務局或辦稅服務廳。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.《關于延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告》（財政部稅務總局工業(yè)和信息化部公告2022年第27號）規(guī)定了哪些新能源汽車可以享受免征車輛購置稅政策？
答：根據(jù)《關于延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告》（財政部稅務總局工業(yè)和信息化部公告2022年第27號）規(guī)定，對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內的新能源汽車，免征車輛購置稅。
免征車輛購置稅的新能源汽車，通過工業(yè)和信息化部、稅務總局發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）實施管理。自《目錄》發(fā)布之日起購置的，列入《目錄》的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車，屬于符合免稅條件的新能源汽車。
購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。
2.2022年12月31日前已列入工業(yè)和信息化部、稅務總局發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車，是否可以繼續(xù)享受免征車輛購置稅政策？
答：2022年12月31日前已列入工業(yè)和信息化部、稅務總局發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車，可按照《關于延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告》（財政部稅務總局工業(yè)和信息化部公告2022年第27號）繼續(xù)適用免征車輛購置稅政策。
四、繼續(xù)實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策
【政策內容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，繼續(xù)按照50%幅度減免增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶的資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等“六稅兩費”。
【執(zhí)行期限】
2022年1月1日至2024年12月31日。
【政策文件】
1.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第10號）
2.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）
3.《上海市人民政府辦公廳關于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》（滬府辦規(guī)〔2022〕5號）
4.《上海市人民政府關于印發(fā)〈上海市提信心擴需求穩(wěn)增長促發(fā)展行動方案〉的通知》（滬府規(guī)〔2023〕1號）
【申請方式】
納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
【辦理路徑】
電子稅務局或辦稅服務廳。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.小型微利企業(yè)如何確定是否能夠申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?
答：按照企業(yè)所得稅有關規(guī)定，納稅人在辦理年度匯算清繳后才能最終確定是否屬于小型微利企業(yè)。為增強政策確定性和可操作性，將政策紅利及時送達市場主體，避免因匯算清繳后追溯調整增加辦稅負擔，《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結果為準。企業(yè)辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022年7月1日至2023年6月30日期間，納稅人依據(jù)2022年辦理2021年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
2.新設立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?
答：在首次辦理匯算清繳前，新設立企業(yè)尚無法準確預判是否屬于小型微利企業(yè)。為增強政策確定性和可操作性，《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定：1.登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。2.登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
3.新設立企業(yè)首次辦理匯算清繳后，對于申報前已按規(guī)定申報繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。
4.申報“六稅兩費”減免優(yōu)惠時需要向稅務機關提交資料嗎?
答：為貫徹落實深化“放管服”改革和優(yōu)化稅收營商環(huán)境有關要求，減輕納稅人報送資料負擔，《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，本次減免優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。
5.納稅人未及時享受減免優(yōu)惠如何處理?
答：為確保納稅人足額享受減免優(yōu)惠，《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，納稅人符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。對申請抵減以后納稅期的應納稅費款的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應納稅費款。
6.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定轉登記為一般納稅人，或應登記為一般納稅人而逾期未登記的，是否可適用“六稅兩費”減免優(yōu)惠?
答：為進一步明確納稅人類型發(fā)生變化時享受減免優(yōu)惠的具體時間，按照有利于納稅人和簡化申報的原則，根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理有關規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。納稅人如果符合《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
五、壓縮出口退稅辦理時間
【政策內容】
持續(xù)壓縮出口退稅辦理時間，確保辦理正常出口退稅的平均時間在5個工作日內。
【執(zhí)行期限】
2022年1月1日起施行。
【政策文件】
1.《國家稅務總局上海市稅務局等十部門關于印發(fā)《上海市關于進一步便利出口退稅辦理優(yōu)化外貿營商環(huán)境的若干舉措》的通知》（滬稅發(fā)〔2022〕68號）
【申請方式】
納稅人通過電子稅務局或單一窗口提出出口退（免）稅申請。
【辦理路徑】
電子稅務局或單一窗口。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.辦理正常出口退稅是指哪些？
答：正常出口退(免)稅，是指經(jīng)稅務機關審核，符合現(xiàn)行規(guī)定且不存在涉嫌騙稅等疑點的出口退(免)稅業(yè)務。
六、推進全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點
【政策內容】
大力推進全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，推進大企業(yè)“樂企”直連試點擴圍。
【執(zhí)行期限】
自2021年12月1日起
【政策文件】
《關于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務總局上海市稅務局公告2022年第1號）
《關于擴大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告》
（國家稅務總局上海市稅務局公告2022年第2號）
《關于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》（國家稅務總局上海市稅務局公告2022年第4號）
《關于全面數(shù)字化的電子發(fā)票開票試點全面擴圍工作安排的通告》（國家稅務總局上海市稅務局通告2023年第1號）
【申請方式】
稅務機關依職權或納稅人自行申請。
【辦理路徑】
電子稅務局、網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)或辦稅服務廳。
【咨詢電話】
021-12366
【政策問答】
1.全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點的背景是什么？
答：為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，自2021年12月1日起，國家稅務總局在上海市開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)字化電子發(fā)票）試點工作，通過全國統(tǒng)一的電子發(fā)票平臺24小時在線免費為納稅人提供發(fā)票開具、交付、查驗等服務，數(shù)字化電子發(fā)票具有無需領用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等特點，已收到越來越多納稅人的關注。
2.根據(jù)全面數(shù)字化的電子發(fā)票開票試點全面擴圍工作安排的通告，上海市新設立登記的納稅人納入數(shù)字化電子發(fā)票試點，新設立登記的納稅人包括哪些？
答：自通告發(fā)布之日起，上海市各渠道受理的新設立登記的納稅人納入數(shù)字化電子發(fā)票試點，包括個體工商戶，以及從未辦理過票種核定但在通告發(fā)布后辦理新增票種的存量納稅人。
3.我公司有機動車、通行費等特定業(yè)務發(fā)票，可以加入數(shù)字化電子發(fā)票試點嗎？
答：電子發(fā)票服務平臺暫不支持開具機動車（含二手車）、通行費等特定業(yè)務數(shù)字化電子發(fā)票，上述發(fā)票功能上線的時間另行公告。您可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機動車增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、卷式發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票。
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