海南稅局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第1號）

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，加大推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱“數(shù)電票”)力度，經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定在海南省開展數(shù)電票試點工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、自2023年4月27日起，在海南省的部分納稅人中開展數(shù)電票試點，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人為試點納稅人，具體范圍由國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局確定。

海南省納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的受票方范圍為全國，并作為受票方接收全國其他數(shù)電票試點省(區(qū)、市)納稅人開具的數(shù)電票，具體以各試點省(區(qū)、市)稅務(wù)機關(guān)公告為準。

按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點范圍。此外，存在以下情形之一的納稅人暫不納入試點：

(一)存在嚴重涉稅違法失信行為;

(二)存在國家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅發(fā)票風(fēng)險;

(三)經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)重大涉稅風(fēng)險。

電子發(fā)票服務(wù)平臺通過以下地址登錄：

。

二、數(shù)電票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同;帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

三、海南省數(shù)電票由國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局監(jiān)制。數(shù)電票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人等。

其中，試點納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)(包括：稀土、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等)的，電子發(fā)票服務(wù)平臺提供了上述對應(yīng)特定業(yè)務(wù)的數(shù)電票樣式，試點納稅人應(yīng)按照發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定使用特定業(yè)務(wù)數(shù)電票。數(shù)電票樣式見附件1。

四、海南省數(shù)電票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表海南省行政區(qū)劃代碼，第5位代表數(shù)電票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

五、電子發(fā)票服務(wù)平臺支持開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票，以下簡稱“紙質(zhì)普票”)。

通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。其中，發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

六、試點納稅人通過實名認證后，無需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，數(shù)電票無需進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

七、稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個自然月內(nèi)，試點納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。

(一)試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專票”)和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個開具金額總額度。

(二)稅務(wù)機關(guān)依據(jù)試點納稅人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，確定初始開具金額總額度，并進行定期調(diào)整、臨時調(diào)整或人工調(diào)整。

定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調(diào)整。

臨時調(diào)整是指稅收風(fēng)險程度較低的試點納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動為其臨時增加一次開具金額總額度。

人工調(diào)整是指試點納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開具金額總額度。

(三)試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以在上月剩余可用額度且不超過當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。

八、電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供試點納稅人進行發(fā)票的查詢、查驗、下載、打印和用途確認，并提供稅收政策查詢、開具金額總額度調(diào)整申請、發(fā)票風(fēng)險提示等功能。

九、試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付數(shù)電票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付數(shù)電票。

十、自2023年4月27日起，試點納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認、風(fēng)險提示、信息下載等功能，不再通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用上述功能。

試點納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶確認用途。非試點納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能。納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。

十一、試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進行用途確認，計算用于抵扣的進項稅額。其中，試點納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期計算加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

十二、試點納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識。納稅人以數(shù)電票報銷入賬歸檔的，按照財政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》，見附件2)后全額開具紅字數(shù)電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認。

(二)受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開《確認單》，經(jīng)對方確認后，開票方依據(jù)《確認單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

十四、納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(2016年第47號)第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(2020年第22號)第七條規(guī)定情形的，購買方為試點納稅人時，購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。

十五、單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺()查驗數(shù)電票信息。同時，試點納稅人還可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查驗數(shù)電票信息。

十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具機動車(含二手車)、通行費等特定業(yè)務(wù)數(shù)電票，開具上述發(fā)票功能的上線時間另行公告。

相關(guān)發(fā)票功能上線前，納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具電子專票、增值稅電子普通發(fā)票(含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票)、增值稅普通發(fā)票(卷票)和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票)。

十七、納稅人應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)、誠信如實使用數(shù)電票，并接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查。稅務(wù)機關(guān)依法加強稅收監(jiān)管和風(fēng)險防范，嚴厲打擊虛開、虛抵、偷逃騙稅等涉稅違法犯罪行為。

十八、本公告自2023年4月27日起施行，《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》(2022年第4號)、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》(2022年第6號)同時廢止。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件：

附件1：數(shù)電票樣式

附件2：紅字發(fā)票信息確認單

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2023年4月25日