甘肅稅局關(guān)于天水部分民營企業(yè)反映問題的答復(fù)意見

一、個(gè)人所得稅類

（一）我公司是深圳公司在天水設(shè)立的全資子公司，子公司的高管由集團(tuán)公司派遣，高管的大部分工資在總部發(fā)放，一小部分在子公司發(fā)放，集團(tuán)公司要求高管的社保和個(gè)人所得稅均在集團(tuán)合并繳納，請(qǐng)問子公司高管在天水不繳納個(gè)人所得稅和社保是否符合適？

答復(fù)意見：根據(jù)個(gè)人所得稅法“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表”的規(guī)定，子公司應(yīng)對(duì)其實(shí)際發(fā)放的工資在天水履行代扣代繳義務(wù)。

企業(yè)職工需在其參保登記地點(diǎn)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，你公司高管如在總部所在地辦理了參保登記，可以在總部繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（二）高新企業(yè)研發(fā)需要引進(jìn)人才，甘肅能否借鑒其他省份出臺(tái)對(duì)引進(jìn)人才及高管等在個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠，例如政府通過出臺(tái)對(duì)這些人才予以現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的方式，鼓勵(lì)更多的高科技人才在甘肅創(chuàng)業(yè)？

答復(fù)意見：根據(jù)新個(gè)人所得稅法的規(guī)定，除法律第四條、第五條規(guī)定的免征、減征個(gè)人所得稅情形外，其他免稅、減稅政策由國務(wù)院規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定政策的權(quán)限，我局將嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。

二、企業(yè)所得稅類

（三）企業(yè)對(duì)車間的改造費(fèi)用，是否適用研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除？

答復(fù)意見：依據(jù)國家稅務(wù)總局2017年第40號(hào)《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》等文件的規(guī)定，可以加計(jì)扣除的費(fèi)用包括：

（1）人員人工費(fèi)用。（2）直接投入費(fèi)用。（3）折舊費(fèi)用（指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)）。（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（6）其他相關(guān)費(fèi)用（技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）。

因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)車間的改造屬于可資本化的費(fèi)用支出，應(yīng)該增加固定資產(chǎn)的原值，通過“累計(jì)折舊”進(jìn)入損益。因此，這戶企業(yè)用于研發(fā)車間的電路和用水系統(tǒng)等設(shè)施升級(jí)改造的費(fèi)用，不屬于可以加計(jì)扣除折舊費(fèi)用的范圍，不能加計(jì)扣除。

三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)類

（四）由于我公司職工的戶籍不同（有城市戶籍和農(nóng)民工），五險(xiǎn)一金的繳費(fèi)比例和渠道有所不同，從明年起稅務(wù)機(jī)關(guān)將全面負(fù)責(zé)社保費(fèi)征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否幫助企業(yè)解決職工身份不同社保費(fèi)的繳納問題，不要輕易就把企業(yè)納入黑名單，影響企業(yè)的名譽(yù)和經(jīng)營？

答復(fù)意見：（1）企業(yè)職工在社保部門參加的社會(huì)保險(xiǎn)類型不同、參保登記類型不同，決定了其繳費(fèi)比例和渠道不同。稅務(wù)部門是按照社保部門傳遞推送的參保登記情況，按政策征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（2）稅務(wù)部門沒有設(shè)立社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)相關(guān)黑名單，只要企業(yè)申報(bào)繳費(fèi)的都給辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

四、貨物與勞務(wù)稅類

（五）希望國家繼續(xù)出臺(tái)有關(guān)降低增值稅稅率和調(diào)低企業(yè)社保費(fèi)繳納比例的政策，助力民營企業(yè)長足發(fā)展。

答復(fù)意見：我們積極向總局匯報(bào)，爭(zhēng)取出臺(tái)有關(guān)降低增值稅稅率的政策，支持民營企業(yè)快速發(fā)展。目前國家正在不斷加大減稅降費(fèi)力度，稅務(wù)部門將嚴(yán)格執(zhí)行國家政策，抓好稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)。

五、財(cái)產(chǎn)與行為稅類

（六）作為房地產(chǎn)開發(fā)公司，承擔(dān)的棚戶區(qū)改造建設(shè)項(xiàng)目，可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

答復(fù)意見：棚戶區(qū)改造建設(shè)項(xiàng)目可以享受以下優(yōu)惠政策：

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅：對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

（2）印花稅：對(duì)改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。

（3）土地增值稅：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

（4）契稅：對(duì)經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。

個(gè)人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計(jì)征契稅；購買超過90平方米，按1.5%的稅率計(jì)征契稅。

個(gè)人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。

（5）個(gè)人所得稅：個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

（6）企業(yè)所得稅：企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

六、其他類

（七）稅務(wù)部門如何幫助民營企業(yè)解決融資難、融資貴的問題

目前，我局已與17家商業(yè)銀行簽訂了銀稅互動(dòng)合作協(xié)議，可以通過線下和線下兩種模式，進(jìn)行基于納稅信用的貸款。稅務(wù)部門通過向銀行金融機(jī)構(gòu)推送納稅人納稅信用評(píng)價(jià)等相關(guān)信息，并經(jīng)納稅人授權(quán)，為便利銀行授信放貸提供數(shù)據(jù)支持。納稅人可憑借納稅信用評(píng)級(jí)等信息向銀行金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)純信用貸款和基于信用的貸款。同時(shí)，我們與13家銀行合作優(yōu)化線上服務(wù)，在電子稅務(wù)局推出了線上“銀稅互動(dòng)”功能。納稅人可以登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“銀稅互動(dòng)”模塊，選擇貸款銀行和金融產(chǎn)品，利用電子稅務(wù)局，向銀行提交自身的涉稅信息，申請(qǐng)銀行涉稅信用貸款。