甘肅省明確個稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2020年第3號

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收管理若干問題公告如下：

　　一、經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍

　　適用于甘肅省范圍內(nèi)的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人(以下均簡稱業(yè)戶)。

　　二、業(yè)戶具有下列情形之一的，核定征收個人所得稅

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　由國家稅務(wù)總局明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人應(yīng)按查賬征收方式，據(jù)實征收個人所得稅，不適用核定征收方式。

　　三、個人所得稅核定征收方式

　　個人所得稅核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

　　(一)采用定額征收方式

　　1.選擇采用定額征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額 =核定的增值稅計稅依據(jù)×個人所得稅附征率

　　2.個人所得稅附征率標(biāo)準(zhǔn)按《定額征收個人所得稅附征率表》(附件1)執(zhí)行。

　　3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的個人所得稅附征率(以實際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同)。

　　(二)采用核定應(yīng)稅所得率征收方式

　　1.實行核定應(yīng)稅所得率征收個人所得稅的業(yè)戶，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下:

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個人所得稅率(經(jīng)營所得5級超額累進(jìn)稅率表)

　　其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照分配比例，確定各個自然人投資者應(yīng)納稅所得額。

　　2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》(附件2)執(zhí)行。

　　3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　四、符合核定征收條件的業(yè)戶可選擇以上一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)選定一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　五、采用定額征收方式，按月核定的增值稅計稅依據(jù)在3萬元以下(含本數(shù))的，個人所得稅附征率暫核定為0；按月核定的增值稅計稅依據(jù)3萬元以上的，超過3萬元的部分按《定額征收個人所得稅附征率表》(附件1)規(guī)定的個人所得稅附征率征收個人所得稅。實行按季申報的業(yè)戶，定額標(biāo)準(zhǔn)換算為季標(biāo)準(zhǔn)計算個人所得稅。

　　六、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶、被承包承租的企事業(yè)單位為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。建賬建制的業(yè)戶按照稅法規(guī)定的5級超額累進(jìn)稅率據(jù)實征收個人所得稅。

　　七、本公告自2020年10月1日執(zhí)行至2024年12月31日。

　　特此公告。

　　附件：（略）

　　1定額征收個人所得稅附征率表.doc

　　2個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表.doc

　　國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局

　　2020年9月30日

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告》的解讀

　　為規(guī)范我省個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收管理，國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2020年第3號)，現(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》出臺的背景

　　為進(jìn)一步優(yōu)化我省營商環(huán)境，規(guī)范我省個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收管理，制定本公告。

　　二、主要內(nèi)容

　　(一)明確經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍

　　適用于甘肅省范圍內(nèi)的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人(以下均簡稱業(yè)戶)。

　　(二)明確個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收方式

　　個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

　　(三)規(guī)范定額征收應(yīng)納稅額的計算公式

　　選擇采用定額征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額 =核定的增值稅計稅依據(jù)×個人所得稅附征率

　　三、實施時間

　　本公告自2020年10月1日執(zhí)行至2024年12月31日。