浙江省明確個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2021年第2號

為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，完善納稅信用體系，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）、《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號），現(xiàn)就個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項公告如下：

一、自開展2020年度評價時起，《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》適用于個體工商戶和其他類型納稅人（以下簡稱“納稅人”）。

其他類型納稅人包括：個人所得稅實行核定征收的個人獨資和個人合伙企業(yè)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的非企業(yè)性單位。

二、自開展2020年度評價時起，調(diào)整納稅信用評價計分方法中的起評分規(guī)則。近三個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標信息的，從100分起評；近三個評價年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標信息的，從90分起評。

三、自開展2020年度評價時起，調(diào)整稅務(wù)機關(guān)對D級納稅人采取的信用管理措施。對于因評價指標得分評為D級的納稅人，次年由直接保留D級評價調(diào)整為評價時加扣11分。對于因直接判級評為D級的納稅人，維持D級評價保留兩年、第三年納稅信用不得評價為A級。

四、對納稅信用評價為M級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

五、納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年4月份向主管稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核，主管稅務(wù)機關(guān)在開展年度評價時審核調(diào)整，并隨評價結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。

六、本公告自2021年4月1日起施行?！墩憬€體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號發(fā)布）第二條第二款、第十二條第二款、第三十條、第三十二條第七項廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2021年2月26日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項的公告》的解讀

為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，完善納稅信用體系，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）、《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號），國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)就《公告》主要內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》制發(fā)背景

2020年9月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號），對《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布）的評價范圍、評價指標等方面內(nèi)容進行了調(diào)整。為與《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號）銜接，進一步完善納稅信用體系，優(yōu)化服務(wù)舉措，浙江省稅務(wù)局制定了《公告》，調(diào)整了適用范圍、起評分規(guī)則、D級評價保留規(guī)則及M級評價結(jié)果應(yīng)用措施，增加了評價前指標復(fù)核機制。通過以上措施幫助個體工商戶和其他類型納稅人積累信用資產(chǎn)，促進稅法遵從，優(yōu)化營商環(huán)境。

二、關(guān)于《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》適用范圍

《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號）明確非獨立核算分支機構(gòu)納入國家稅務(wù)總局納稅信用評價范圍。自2020年度評價開始，非獨立核算分支機構(gòu)不適用《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號發(fā)布），不再納入浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用評價。其他類型納稅人包括：個人所得稅實行核定征收的個人獨資和個人合伙企業(yè)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的非企業(yè)性單位。

三、關(guān)于調(diào)整納稅信用評價起評分規(guī)則

原納稅信用評價計分方法中的起評分規(guī)定是：在一個評價年度內(nèi)，經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。非經(jīng)常性指標缺失是指：在一個評價年度內(nèi)，納稅人沒有稅務(wù)機關(guān)組織的納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查等記錄。為提高納稅人評為A級、B級的概率，《公告》將一個評價年度內(nèi)接受過稅務(wù)機關(guān)相關(guān)檢查從100分起評，調(diào)整為只要在近三個評價年度內(nèi)接受過稅務(wù)機關(guān)相關(guān)檢查的，即可從100分起評，從而大幅增加100分起評的納稅人數(shù)量。該規(guī)則將從開展2020年度評價起適用，以往年度已做出的評價結(jié)果不作追溯調(diào)整。

四、關(guān)于調(diào)整納稅信用D級評價保留規(guī)則

稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。其中，對D級納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取的措施中包括D級評價保留兩年，第三年不得評價為A級。為更好保護和激發(fā)市場主體活力，《公告》適當放寬D級評價保留兩年的信用管理措施：對于因年度指標得分不滿40分被評為D級的納稅人，次年由直接保留D級評價調(diào)整為評價時加扣11分；對于直接判級的D級納稅人，維持D級評價保留兩年、第三年不得評為A級。直接判級是指發(fā)生《浙江省個體工商戶和其他類型納稅人納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2019年第4號發(fā)布）第十八條所列嚴重失信行為被直接判為D級。

按照上述調(diào)整，第一年因指標得分較低被評為D級的納稅人，若次年遵從狀況改善，納稅信用將不再被評為D級。以適當“扣分”代替“保留2年D級”，既貫徹了失信懲戒的原則，也更有助于激勵納稅人積極主動改善自身信用狀況。該規(guī)則將從開展2020年度評價起適用，以往年度已做出的評價結(jié)果不作追溯調(diào)整。

五、關(guān)于M級納稅人評價結(jié)果應(yīng)用

2019年2月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號），擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。因此，對納稅信用評價為M級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

六、關(guān)于指標評價情況復(fù)核

為優(yōu)化納稅服務(wù)舉措，在提供納稅信用評價結(jié)果復(fù)評的基礎(chǔ)上，《公告》增加了納稅信用指標評價情況的復(fù)核機制，即在納稅信用評價結(jié)果發(fā)布前，納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年4月份填寫《納稅信用復(fù)評（核）申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)核申請，主管稅務(wù)機關(guān)將在6月份確定評價結(jié)果時一并審核調(diào)整，并按時發(fā)布評價結(jié)果和提供納稅人復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。