內(nèi)蒙古發(fā)布發(fā)布《城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》

國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)

　　為進(jìn)一步規(guī)范全區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理工作，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定并結(jié)合前期工作實(shí)踐，國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局修訂了《城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2022年2月1日起施行。《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法>的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2016年第15號(hào)發(fā)布、國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)修改）同時(shí)廢止。 

　　附件：城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法 

　　 國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

2022年1月14日

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法 

　　第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的管理，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 

　　第二條 本辦法適用于納稅人因納稅確有困難申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的核準(zhǔn)類減免稅管理。 

　　《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》授權(quán)自治區(qū)人民政府對(duì)納稅人納稅確有困難的定期減征或者免征房產(chǎn)稅，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本辦法受理并逐級(jí)上報(bào)。 

　　第三條  城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程為：申請(qǐng)——受理——審核——核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)。 

　　第四條 納稅人因納稅確有困難申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅，必須符合以下情形之一： 

　?。ㄒ唬┮蜃匀粸?zāi)害或意外事故等原因遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。 

　?。ǘ┲鳡I項(xiàng)目屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》列明的鼓勵(lì)類行業(yè)，且納稅人連續(xù)三年（含）以上虧損。 

　?。ㄈ氖律鐣?huì)公益事業(yè)或承擔(dān)政府任務(wù)，導(dǎo)致納稅人連續(xù)三年（含）以上虧損。 

　　承擔(dān)政府任務(wù)，是指納稅人根據(jù)政府指令性要求，向政府或社會(huì)提供服務(wù)，但取得的財(cái)政撥款、政府補(bǔ)助等各項(xiàng)收入低于其付出的成本。 

　?。ㄋ模儆谧灾螀^(qū)人民政府明確扶持的困難性行業(yè)，且納稅人連續(xù)三年（含）以上虧損。 

　　第五條 納稅人因納稅確有困難申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，必須提供以下材料，并對(duì)材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任： 

　?。ㄒ唬┏擎?zhèn)土地使用稅減免申請(qǐng)報(bào)告。 

　?。ǘ┘{稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表。 

　?。ㄈ┩恋貦?quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件復(fù)印件。 

　?。ㄋ模┏蜃匀粸?zāi)害或意外事故等原因遭受重大經(jīng)濟(jì)損失申請(qǐng)減免稅的困難情形外，其他困難情形還須提供以下資料： 

　　1.連續(xù)近三個(gè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告（企業(yè)類型為公司的，其年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須依據(jù)《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定由中介機(jī)構(gòu)依法審計(jì)）； 

　　2.以前年度享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免的情況說明。 

　　第六條 納稅人因納稅確有困難申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。 

　　因自然災(zāi)害或意外事故等原因遭受重大經(jīng)濟(jì)損失申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)于當(dāng)年提出申請(qǐng)；其他城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免，應(yīng)于次年提出申請(qǐng)。 

　　第七條 納稅人因納稅確有困難申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)按納稅年度申請(qǐng)減免，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅年度核準(zhǔn)。納稅人不得一次性申請(qǐng)多個(gè)納稅年度或申請(qǐng)低于一個(gè)納稅年度的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。 

　　城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的申請(qǐng)主體必須是獨(dú)立的納稅人，納稅人不得拆分部分虧損經(jīng)營項(xiàng)目申請(qǐng)減免。 

　　第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人的申請(qǐng)材料后，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)申請(qǐng)材料是否滿足受理?xiàng)l件，主要包括核對(duì)材料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整等。對(duì)納稅人申請(qǐng)材料中的復(fù)印件，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)必須查驗(yàn)原件。 

　　對(duì)符合受理?xiàng)l件的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理；對(duì)不符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正材料或不予受理原因。 

　　第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性進(jìn)行審核。主要包括核實(shí)申請(qǐng)材料是否真實(shí)合法、納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否符合減免稅政策規(guī)定、納稅人是否真實(shí)具備減免稅資格等。稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與核準(zhǔn)均不改變納稅人的真實(shí)申報(bào)責(zé)任。 

　　第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免開展實(shí)地核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展實(shí)地核查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況形成書面報(bào)告。 

　　第十一條 納稅人因納稅確有困難申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的，由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)減免。 

　　納稅人申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅額在100萬元（含）以下的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；納稅人申請(qǐng)減免稅額在100萬元以上的，由盟市（含計(jì)劃單列市，下同）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 

　　第十二條  城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免堅(jiān)持各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分權(quán)限核準(zhǔn)和集體審議原則。 

　　核準(zhǔn)權(quán)限在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議決定是否核準(zhǔn)減免；核準(zhǔn)權(quán)限在盟市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)集體審議后簽發(fā)減免稅請(qǐng)示文件，連同納稅人申請(qǐng)材料一并報(bào)盟市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由盟市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審議決定是否核準(zhǔn)減免。 

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出減免稅決定后，應(yīng)及時(shí)簽發(fā)減免稅文件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)減免稅文件填制《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，送達(dá)納稅人。 

　　第十三條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在以下規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦結(jié)： 

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的，自受理之日起，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)；并于辦結(jié)后10個(gè)工作日向盟市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 

　　（二）盟市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自接收材料之日起，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起，10個(gè)工作日內(nèi)作出是否上報(bào)決定。 

　　在規(guī)定期限內(nèi)無法辦結(jié)的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，最多可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 

　　第十四條 除其他政策另有規(guī)定外，享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的期限累計(jì)不得超過三年。 

　　第十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請(qǐng)管理臺(tái)賬，妥善保管減免稅資料，并按規(guī)定開展減免稅后續(xù)管理。 

　　第十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。