24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

青島市明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)

來(lái)源: 青島市稅務(wù)局 編輯:qizhenzhen 2023/08/29 17:15:55 字體:

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告

 國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2023年第4號(hào)

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年第1號(hào)發(fā)布,2018年第31號(hào)修改)等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就青島市城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

  一、納稅人符合下列情形之一的,可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

  (一)因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的,可申請(qǐng)減免受災(zāi)期間及災(zāi)后恢復(fù)重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  “遭受重大損失”是指土地及其建筑物、構(gòu)筑物損毀無(wú)法正常使用。

  (二)依法進(jìn)入破產(chǎn)程序,土地停止使用的,可申請(qǐng)減免受理破產(chǎn)申請(qǐng)至破產(chǎn)程序終結(jié)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  “受理破產(chǎn)申請(qǐng)至破產(chǎn)程序終結(jié)期間”是指人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)次月至破產(chǎn)程序終結(jié)當(dāng)月。破產(chǎn)企業(yè)通過(guò)重整、和解程序恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,困難減免期間計(jì)算至人民法院裁定通過(guò)重整計(jì)劃、和解協(xié)議的當(dāng)月。

  (三)因國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因,全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形),土地停止使用的,可申請(qǐng)減免全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  “全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間”是指全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉次月至恢復(fù)生產(chǎn)當(dāng)月。

  (四)因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫模缮暾?qǐng)減免停用期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  “停用期間”是指土地停止使用次月至恢復(fù)使用當(dāng)月。

  (五)經(jīng)青島市級(jí)以上人民政府確定為重點(diǎn)項(xiàng)目,對(duì)其新建基建項(xiàng)目占地,在建期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入的,可申請(qǐng)減免工程建設(shè)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  “重點(diǎn)項(xiàng)目”是指山東省人民政府、青島市人民政府發(fā)文公布的重點(diǎn)項(xiàng)目,以及山東省發(fā)展和改革委員會(huì)、青島市發(fā)展和改革委員會(huì)經(jīng)政府同意發(fā)文公布的綠色低碳高質(zhì)量發(fā)展重點(diǎn)項(xiàng)目等。

  “工程建設(shè)期間”是指新建基建項(xiàng)目的建筑工程施工許可證等注明開工日期(且已開工建設(shè))的次月,至項(xiàng)目取得經(jīng)營(yíng)收入的當(dāng)月。新建基建項(xiàng)目分期建設(shè)的,可分別計(jì)算。

  (六)承擔(dān)區(qū)(市)級(jí)以上人民政府任務(wù),發(fā)生虧損的,對(duì)其承擔(dān)政府任務(wù)的土地,可申請(qǐng)減免承擔(dān)政府任務(wù)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  “承擔(dān)政府任務(wù)”是指承擔(dān)垃圾處理、經(jīng)營(yíng)公益設(shè)施等社會(huì)公益事業(yè)和文化、體育、會(huì)展等政府指令性任務(wù)。

  (七)從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè),發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的,可申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

  “從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)”是指納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目,且其主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入額占收入總額50%以上?!笆杖肟傤~”按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定確定。

  (八)具有免稅資格的非營(yíng)利組織,發(fā)生虧損的,可申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

  (九)經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他困難減免情形。

  第六項(xiàng)、第七項(xiàng)、第八項(xiàng)所稱“虧損”是指按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定確定的虧損。納稅人已申請(qǐng)房產(chǎn)稅困難減免的,其申請(qǐng)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計(jì)不得超過(guò)稅款所屬年度的虧損額。

  二、納稅人存在下列情形之一的,不得申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

  (一)從事國(guó)家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)。國(guó)家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)具體范圍按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定執(zhí)行。

  (二)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地(經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房用地除外)。

  (三)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的其他情形。

  三、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程

  (一)申請(qǐng)

  符合本公告第一條前五項(xiàng)情形的,可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。符合本公告第一條第六項(xiàng)、第七項(xiàng)、第八項(xiàng)情形的,可在次年所得稅匯算清繳后至10月底前向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。符合本公告第一條第九項(xiàng)情形的,應(yīng)當(dāng)于年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。

  納稅人提出減免申請(qǐng),應(yīng)當(dāng)提供以下資料:

  1.《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》;

  2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告(包括減免稅依據(jù)、范圍、期限、金額等);

  3.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件;

  4.證明納稅人符合困難減免情形的相關(guān)資料:

  (1)因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提供財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告、保險(xiǎn)公司理賠證明、個(gè)人賠款證明、政府補(bǔ)助證明、其他受災(zāi)損失證明材料,以及恢復(fù)建設(shè)施工合同。

  (2)依法進(jìn)入破產(chǎn)程序,土地停止使用的納稅人,應(yīng)當(dāng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書、指定管理人決定書,減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細(xì),以及其他可以證明土地停止使用的相關(guān)資料。

  (3)因國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因,全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形),土地停止使用的納稅人,應(yīng)當(dāng)提供區(qū)(市)級(jí)以上人民政府相關(guān)部門出具的全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的文件或相關(guān)資料,減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細(xì),以及其他可以證明全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的相關(guān)資料。

  (4)因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫募{稅人,應(yīng)當(dāng)提供區(qū)(市)級(jí)以上人民政府有關(guān)部門的建設(shè)規(guī)劃調(diào)整文件或相關(guān)資料,減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細(xì),以及其他可以證明土地停止使用的相關(guān)資料。

  (5)經(jīng)青島市級(jí)以上人民政府確定為重點(diǎn)項(xiàng)目的,應(yīng)提供青島市級(jí)以上人民政府及相關(guān)部門文件、新建基建項(xiàng)目建筑工程施工許可證、基建項(xiàng)目施工合同、未取得經(jīng)營(yíng)收入的情況說(shuō)明等相關(guān)資料。

  (6)承擔(dān)區(qū)(市)級(jí)以上人民政府任務(wù),發(fā)生虧損的,應(yīng)提供區(qū)(市)級(jí)以上人民政府有關(guān)部門發(fā)文確認(rèn)政府任務(wù)的有關(guān)文件,以及虧損年度的所得稅年度申報(bào)表等相關(guān)資料。

  (7)從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè),發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的納稅人,應(yīng)當(dāng)提供摘錄《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》相關(guān)內(nèi)容的資料,具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱,以及虧損年度的所得稅年度申報(bào)表等相關(guān)資料。

  (8)具有免稅資格的非營(yíng)利組織,發(fā)生虧損的,應(yīng)當(dāng)提供非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定文件,以及虧損年度的所得稅年度申報(bào)表等相關(guān)資料。

  (9)符合經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他困難減免情形的納稅人,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提供相關(guān)資料。

  (二)受理

  土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的困難減免申請(qǐng),應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理:

  1.申請(qǐng)的減免稅資料存在錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人并允許其更正;

  2.申請(qǐng)的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人補(bǔ)正;

  3.申請(qǐng)的減免稅資料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求更正、補(bǔ)正減免稅資料的,應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

  (三)核準(zhǔn)

  城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免由各區(qū)、市稅務(wù)局負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。各區(qū)、市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出予以減免或者不予減免的決定。

  納稅人對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段獲取優(yōu)惠的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳已享受的減免稅稅款,并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

  四、施行時(shí)間

  本公告自2023年10月1日起施行?!秶?guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2018年第20號(hào))同時(shí)廢止。

  特此公告。

  國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

  2023年8月28日


  關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀


  一、《公告》出臺(tái)的背景是什么?

  在開展學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想主題教育期間,國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局全面開展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策落實(shí)情況“回頭看”,對(duì)照相關(guān)政策法規(guī),對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2018年第20號(hào),以下簡(jiǎn)稱20號(hào)公告)進(jìn)行了論證和修訂,并根據(jù)工作需要,決定城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免政策分開行文,重新制定發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。

  二、《公告》有哪些內(nèi)容和變化?

  《公告》進(jìn)一步明確了九類可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免(以下簡(jiǎn)稱困難減免)的情形;對(duì)困難減免的辦理流程進(jìn)行規(guī)范,細(xì)化納稅人申請(qǐng)困難減免的時(shí)限,明確各區(qū)、市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出是否核準(zhǔn)的決定。與20號(hào)公告相比,申請(qǐng)條件更明晰、可操作性更強(qiáng),能夠方便納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確享受困難減免優(yōu)惠政策。

  三、哪些情形可申請(qǐng)困難減免?

  《公告》明確了九種可申請(qǐng)困難減免的情形:

  1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。

  2.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序,土地停止使用的。

  3.因國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因,全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形),土地停止使用的。

  4.因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫摹?/span>

  5.經(jīng)青島市級(jí)以上人民政府確定為重點(diǎn)項(xiàng)目的。

  6.承擔(dān)區(qū)(市)級(jí)以上人民政府任務(wù),發(fā)生虧損的。

  7.從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè),發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的。

  8.具有免稅資格的非營(yíng)利組織,發(fā)生虧損的。

  9.經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他困難減免情形。

  四、申請(qǐng)困難減免的時(shí)間是如何規(guī)定的?

  《公告》規(guī)定,符合第一條前五項(xiàng)情形的,可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。符合第一條第六項(xiàng)、第七項(xiàng)、第八項(xiàng)情形的,可在次年所得稅匯算清繳后至10月底前,向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。符合第一條其他情形的,應(yīng)當(dāng)于年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。

  五、享受困難減免的期間是如何規(guī)定的?

  1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人,可申請(qǐng)減免受災(zāi)期間及災(zāi)后恢復(fù)重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序,土地停止使用的納稅人,可申請(qǐng)減免受理破產(chǎn)申請(qǐng)至破產(chǎn)程序終結(jié)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  3.因國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因,全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形),土地停止使用的納稅人,可申請(qǐng)減免全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  4.因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋夭荒苁褂玫?,可申?qǐng)減免停用期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  5.經(jīng)青島市級(jí)以上人民政府確定為重點(diǎn)項(xiàng)目,對(duì)其新建基建項(xiàng)目占地,在建期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入的,可申請(qǐng)減免工程建設(shè)期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  6.承擔(dān)區(qū)(市)級(jí)以上人民政府任務(wù)發(fā)生虧損的納稅人,從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè),發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的納稅人以及具有免稅資格的非營(yíng)利組織發(fā)生虧損的,可申請(qǐng)減免虧損年度的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  六、申請(qǐng)困難減免的金額是如何規(guī)定的?

  符合《公告》第一條第六項(xiàng)“承擔(dān)區(qū)(市)級(jí)以上人民政府任務(wù),發(fā)生虧損的”、第七項(xiàng)“從事國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè),發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)的”、第八項(xiàng)“具有免稅資格的非營(yíng)利組織,發(fā)生虧損的”情形的,申請(qǐng)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額和依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第3號(hào))申請(qǐng)減免的房產(chǎn)稅稅額的合計(jì)額,不得超過(guò)按稅法規(guī)定確認(rèn)的虧損額。符合其他情形的可據(jù)實(shí)申請(qǐng)減免。

  七、《公告》從什么時(shí)間開始施行?

  《公告》自2023年10月1日起施行,適用于申請(qǐng)稅款所屬期為2023年第四季度及以后年度的困難減免。


免費(fèi)試聽(tīng)

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問(wèn)答

    每日新聞/問(wèn)答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)