關(guān)于社保問題的一些思考

在最近的咨詢中關(guān)于單位繳納社保的問題，是大家比較關(guān)心的熱點問題。在國地稅合并，社保歸稅務(wù)征收的大趨勢下，是每一個單位都將不得不面對的問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好社會保險費征管職責劃轉(zhuǎn)有關(guān)工作的通知》（稅總發(fā)〔2018〕192號）規(guī)定：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險和企業(yè)職工其他險種繳費，原則上暫按現(xiàn)行征收體制繼續(xù)征收。雖然企業(yè)社會保險費征管職責劃轉(zhuǎn)目前暫時擱淺，但是，該來的終究還是會來的，所以大家應(yīng)該趁著這個間隙，做好應(yīng)對工作。

一、關(guān)于社?；鶖?shù)的確定原則

參考《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）第一條規(guī)定：國家統(tǒng)計局發(fā)布了《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號），之后相繼下發(fā)了一系列通知對有關(guān)工資總額統(tǒng)計做出了明確規(guī)定，每年各省區(qū)市統(tǒng)計局在勞動統(tǒng)計報表制度中對勞動報酬指標亦有具體解釋。這些文件都應(yīng)作為核定社會保險繳費基數(shù)的依據(jù)。凡是國家統(tǒng)計局有關(guān)文件沒有明確規(guī)定不作為工資收入統(tǒng)計的項目，均應(yīng)作為社會保險繳費基數(shù)。

同時，第五條規(guī)定：參保單位繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個人繳費工資總額基數(shù)之和，但在全省區(qū)市范圍內(nèi)應(yīng)統(tǒng)一為一種核定辦法。

單位職工本人繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)原則上以上一年度本人月平均工資為基礎(chǔ)，在當?shù)芈毠て骄べY的60%——300%的范圍內(nèi)進行核定。

二、實務(wù)中部分地區(qū)的執(zhí)行口徑

1、北京市2018年社保繳費基數(shù)

2、上海市2018年社保繳費基數(shù)

3、黃山市2018年社保繳費基數(shù)

4、南昌市2018年社保繳費基數(shù)

5、武漢市2018年社保繳費基數(shù)

6、牡丹江市2019年社保繳費基數(shù)

由上述各個市的繳費基數(shù)來看，多數(shù)都是按職工個人上年度月平均工資之和作為單位繳納社保的基數(shù)，只有南昌比較特殊，按單位上度職工月平均工資總額與本單位參保職工個人月繳費基數(shù)之和孰高確定。

所以大家要想應(yīng)對社保的問題，就必須先搞清楚當?shù)厣绫；鶖?shù)是如何確定的。

三、合理利用不作為社保繳費基數(shù)的常見項目

1、有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用。

職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設(shè)施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。

2、勞動保護的各種支出。

包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料等。

3、解除勞動合同時由企業(yè)一次性支付給職工的經(jīng)濟補償金。

同時，依據(jù)財稅[2018]164號規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。

4、支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補貼。

對于一些簡單重復(fù)的工作，能用實習生解決的，可以考慮一下跟當?shù)氐穆殬I(yè)院校合作，建立實習合作關(guān)系，從而減少一部分社保的繳費基數(shù)。

5、勞務(wù)報酬支出

勞務(wù)人員跟單位沒有雇傭關(guān)系，不用為這些人員交社保。對于一些不重要的能夠承包出去的業(yè)務(wù)，可以采用勞務(wù)合作的方式解決。

6、股息紅利所得

是指個人擁有股權(quán)等而取得的股息、紅利所得。在實務(wù)中，很多公司有持股平臺公司，這樣的話，公司可以與持股平臺發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，支付費用，持股平臺公司給股東分紅。如果持股平臺公司符合小微企業(yè)，在2019年1月1日至2021年12月31日，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?？梢跃C合考慮一下，把一部分工資的人員放入持股平臺公司，降低工資薪金收入，增加股息紅利收入。

綜上所述，由于社保繳費比例是國家規(guī)定的，一般來說企業(yè)改變不了，影響社保繳費金額的變量有兩個，一個既定，那么要想繳費金額少，只能是想辦法，合理的把繳費基數(shù)降低。

| 作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）