哪些小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票

一、可以自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人

1、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人

1）國家稅務(wù)總局公告2016年44號規(guī)定，2016年8月1日起，在試點地區(qū)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票；單份專用發(fā)票最高開票限額為1萬元；

2）國家稅務(wù)總局公告2016年第69號：全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。自2016年11月4日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

2、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)

國家稅務(wù)總局公告2017年第4號：自2017年3月1日起，全國范圍內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，自行開具；

3、建筑服務(wù)業(yè)

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號：自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

4、工業(yè)企業(yè)

國家稅務(wù)總局公告2017年第45號：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

所謂工業(yè)企業(yè)是指，《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》中大類代碼為06-46的生產(chǎn)加工型企業(yè)。

5、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

6、租賃和商務(wù)服務(wù)

國家稅務(wù)總局公告2019年第8號：將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

所謂商務(wù)服務(wù)包括組織管理服務(wù)、綜合管理服務(wù)、法律服務(wù)、咨詢與調(diào)查、廣告業(yè)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)、會議、展覽及相關(guān)服務(wù)、旅行社及相關(guān)服務(wù)、包裝服務(wù)、辦公服務(wù)、翻譯服務(wù)、信用服務(wù)、非融資擔保服務(wù)、商務(wù)代理代辦服務(wù)、票務(wù)代理服務(wù)、商業(yè)保理活動及其他代理服務(wù)。

7、科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)

8、居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)

其中其他服務(wù)業(yè)包括清潔服務(wù)、建筑物清潔服務(wù)、其他如專業(yè)清洗人員為企業(yè)的機器、辦公設(shè)備的清洗活動，以及為居民的日用品、器具及設(shè)備的清洗活動，包括清掃、消毒等服務(wù)及未列明的其他服務(wù)。

9、其他可自開票的小規(guī)模納稅人

1）國家稅務(wù)總局公告2017年第45號：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

2）國家稅務(wù)總局公告2018年第18號：轉(zhuǎn)登記納稅人轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

二、小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票注意事項

1、可以自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為月銷售額超過3萬或季度銷售額超過9萬的小規(guī)模納稅人；

2、銷售不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍需按規(guī)定到地稅主管稅務(wù)機關(guān)代開；

3、增值稅申報時，自行開具專用發(fā)票的銷售額填寫在“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中；

4、月銷售額未超過10萬元（含本數(shù)，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

| 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）