個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算應(yīng)該注意的一些問(wèn)題

目前，個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算正在火熱進(jìn)行中，在近期的會(huì)員咨詢(xún)中，對(duì)于大家有疑惑的幾個(gè)問(wèn)題，給大家梳理如下，供大家參考。

1、個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得如何計(jì)算收入額？

年度匯算時(shí)，依據(jù)新《個(gè)人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

需要注意的是，預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算，這個(gè)不適用年度匯算。

2、申報(bào)大病醫(yī)療附加扣除時(shí)，跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？

職工年末住院，第二年年初出院，按照目前實(shí)務(wù)中醫(yī)院的結(jié)算管理制度，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。個(gè)人在申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，應(yīng)該在結(jié)算時(shí)間所屬的年度申報(bào)個(gè)稅附加扣除。

3、對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得稅計(jì)算？

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金可以選擇單獨(dú)計(jì)稅，如果發(fā)放時(shí)選擇了單獨(dú)計(jì)稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。

如果在發(fā)放時(shí)并入綜合所得，預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)稅的，在匯算清繳時(shí)原則上不允許在分拆出來(lái)單獨(dú)計(jì)稅。在實(shí)務(wù)中，有個(gè)別稅局允許扣繳義務(wù)人先做更正申報(bào)，然后個(gè)人在匯算清繳時(shí)可以選擇不并入綜合所得。具體需要跟主管稅局溝通確認(rèn)。

4、如果夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想都在其中一方扣除，扣除限額是多少？

夫妻同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在一方扣除，扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除額為8萬(wàn)元，合計(jì)最高扣除限額為16萬(wàn)元。

5、如果顯示“國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗”如何處理

在個(gè)人所得稅手機(jī)app或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)WEB端顯示：“國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗”

原因可能是由于個(gè)人錄入的個(gè)人銀行卡的狀態(tài)異常造成退稅審核不成功。一般可以通過(guò)在線變更銀行卡的方式實(shí)現(xiàn)成功退稅。最好本人的境內(nèi)的一類(lèi)借記類(lèi)銀行卡，不能使用信用卡，而且最好是規(guī)模較大的商業(yè)銀行卡。

在修正相應(yīng)信息后，可再次申請(qǐng)退稅。

6、如果個(gè)人沒(méi)有做匯算清繳，有什么影響？

納稅人的納稅申報(bào)情況將納入個(gè)人信用管理。未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不繳或者少繳稅款、提供虛假資料申報(bào)享受稅收優(yōu)惠、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，都會(huì)對(duì)個(gè)人信用產(chǎn)生影響。

另外，如未依法如實(shí)辦理綜合所得年度匯算的，還可能面臨稅務(wù)行政處罰。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

來(lái)源：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專(zhuān)家）