關(guān)注！公益性捐贈稅前扣除資格的最新變化！

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部三部門聯(lián)合出臺了《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部公告2020年第27號），該公告的出臺，帶來了哪些新變化，對于進(jìn)行公益性捐贈的企業(yè)和個人，應(yīng)注意哪些方面呢？

一、企業(yè)公益性捐贈稅前扣除的規(guī)定

企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

公益性社會組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

二、取得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織包含哪些？

公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。

三、公益性捐贈稅前扣除資格有效期

財(cái)政部公告2020年第27號第六條規(guī)定，公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

公益性捐贈稅前扣除資格三年有效期具體計(jì)算如下：

1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會組織，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。

3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。

四、企業(yè)或個人進(jìn)行公益性捐贈稅前扣除的憑證

財(cái)政部公告2020年第27號第十一條規(guī)定，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]124號）第七條規(guī)定，公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）第二條規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

綜上規(guī)定對企業(yè)或個人通過公益性社會組織進(jìn)行公益性捐贈，稅前扣除的憑證總結(jié)如下：

1.企業(yè)或個人通過公益性社會組織進(jìn)行公益性捐贈，憑加蓋受贈公益性社會組織印章的公益事業(yè)捐贈票據(jù)（財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制）稅前扣除。

2.企業(yè)或個人通過公益性社會組織進(jìn)行公益性捐贈，憑加蓋受贈公益性社會組織印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)稅前扣除。

3.企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函稅前扣除。

五、公益性社會組織“公益性捐贈稅前扣除資格”的取消

公益性社會組織存在財(cái)政部公告2020年第27號第七條規(guī)定的情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

公益性社會組織存在財(cái)政部公告2020年第27號第八條規(guī)定的情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格。

公益性社會組織存在財(cái)政部公告2020年第27號第九條規(guī)定的情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格。

因此，企業(yè)或個人通過公益性社會組織進(jìn)行公益性捐贈時，一定要確認(rèn)接受具有“公益性捐贈稅前扣除資格”的公益性社會組織，是否存在取消了“公益性捐贈稅前扣除資格”。那我們企業(yè)如何查詢哪些公益性社會組織取消了“公益性捐贈稅前扣除資格”及何時取消了“公益性捐贈稅前扣除資格”呢？

財(cái)政部公告2020年第27號第十條規(guī)定，對應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，由省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門核實(shí)相關(guān)信息后，按權(quán)限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

根據(jù)上述規(guī)定，應(yīng)是省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門向社會發(fā)布取消資格名單公告，企業(yè)或個人可以查詢省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門官方網(wǎng)站獲得相關(guān)信息。

六、公益性社會組織的發(fā)起人其注冊資金捐贈額稅前扣除的規(guī)定

公益性社會組織的發(fā)起人，是指公益性社會組織登記成立時的注冊資金捐贈人，在該公益性社會組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定對其注冊資金捐贈額進(jìn)行稅前扣除。

七、公益性社會組織的“公益性捐贈稅前扣除資格”查詢渠道

省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。

企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

作者：裴老師 （正保會計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）