關注！公益性捐贈稅前扣除資格的最新變化！

近日，財政部、稅務總局和民政部三部門聯(lián)合出臺了《關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部公告2020年第27號），該公告的出臺，帶來了哪些新變化，對于進行公益性捐贈的企業(yè)和個人，應注意哪些方面呢？

一、企業(yè)公益性捐贈稅前扣除的規(guī)定

企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

二、取得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織包含哪些？

公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

三、公益性捐贈稅前扣除資格有效期

財政部公告2020年第27號第六條規(guī)定，公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

公益性捐贈稅前扣除資格三年有效期具體計算如下：

1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會組織，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布公告的當年1月1日起算。

3.登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布公告的當年1月1日起算。

四、企業(yè)或個人進行公益性捐贈稅前扣除的憑證

財政部公告2020年第27號第十一條規(guī)定，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。

《財政部 國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]124號）第七條規(guī)定，公益性群眾團體在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應予以開具。

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）第二條規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

綜上規(guī)定對企業(yè)或個人通過公益性社會組織進行公益性捐贈，稅前扣除的憑證總結如下：

1.企業(yè)或個人通過公益性社會組織進行公益性捐贈，憑加蓋受贈公益性社會組織印章的公益事業(yè)捐贈票據(jù)（財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制）稅前扣除。

2.企業(yè)或個人通過公益性社會組織進行公益性捐贈，憑加蓋受贈公益性社會組織印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)稅前扣除。

3.企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函稅前扣除。

五、公益性社會組織“公益性捐贈稅前扣除資格”的取消

公益性社會組織存在財政部公告2020年第27號第七條規(guī)定的情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

公益性社會組織存在財政部公告2020年第27號第八條規(guī)定的情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且取消資格的當年及之后三個年度內(nèi)不得重新確認資格。

公益性社會組織存在財政部公告2020年第27號第九條規(guī)定的情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認資格。

因此，企業(yè)或個人通過公益性社會組織進行公益性捐贈時，一定要確認接受具有“公益性捐贈稅前扣除資格”的公益性社會組織，是否存在取消了“公益性捐贈稅前扣除資格”。那我們企業(yè)如何查詢哪些公益性社會組織取消了“公益性捐贈稅前扣除資格”及何時取消了“公益性捐贈稅前扣除資格”呢？

財政部公告2020年第27號第十條規(guī)定，對應當取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，由省級以上財政、稅務、民政部門核實相關信息后，按權限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關公益性社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

根據(jù)上述規(guī)定，應是省級以上財政、稅務、民政部門向社會發(fā)布取消資格名單公告，企業(yè)或個人可以查詢省級以上財政、稅務、民政部門官方網(wǎng)站獲得相關信息。

六、公益性社會組織的發(fā)起人其注冊資金捐贈額稅前扣除的規(guī)定

公益性社會組織的發(fā)起人，是指公益性社會組織登記成立時的注冊資金捐贈人，在該公益性社會組織首次取得公益性捐贈稅前扣除資格的當年進行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定對其注冊資金捐贈額進行稅前扣除。

七、公益性社會組織的“公益性捐贈稅前扣除資格”查詢渠道

省級以上財政、稅務、民政部門應當及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。

企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

作者：裴老師 （正保會計網(wǎng)校財稅專家）