享受15%所得稅優(yōu)惠稅率的企業(yè)包括哪些？

我國(guó)居民企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，為了鼓勵(lì)特定的行業(yè)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)一些行業(yè)企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，那么哪些行業(yè)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率呢？小編給大家梳理一下。

0 1 高新技術(shù)企業(yè)

1.《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號(hào)）第二十八條規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

0 2 西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)）第二條規(guī)定，自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第23號(hào)）第一條規(guī)定，自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱(chēng)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

0 3 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條規(guī)定，自2017年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類(lèi)），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

0 4 設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以所在區(qū)域《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（見(jiàn)附件）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。上述所稱(chēng)收入總額，是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅 優(yōu)惠目錄增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的通知》（財(cái)稅〔2017〕75號(hào)）第一條規(guī)定，在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)內(nèi)享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，統(tǒng)一按《平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017版）》執(zhí)行。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄增列旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的通知》（財(cái)稅〔2019〕63號(hào)）第一條規(guī)定，在橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。橫琴新區(qū)內(nèi)享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，統(tǒng)一按照《橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2019版）》執(zhí)行。

0 5 從事污染防治的第三方企業(yè)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱(chēng)第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本公告所稱(chēng)第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施，下同）運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。

0 6 注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱(chēng)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱(chēng)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

0 7 中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

作者：李老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專(zhuān)家）