“個人”取得利息如何繳納個人所得稅？

經(jīng)常有“個人”將閑置資金貸與其他單位和個人使用取得利息的情形，本文分別就個人、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個體工商戶取得利息如何繳納個人所得稅進行分析。

一、個人

《個人所得稅法》（主席令第九號）規(guī)定，個人取得利息所得應(yīng)當繳納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

《個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第707號）第六條規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。第十四條規(guī)定，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

根據(jù)上述規(guī)定，個人將資金貸與其他單位和個人使用收取利息，應(yīng)按利息所得適用20%的稅率繳納個人所得稅。

二、個人獨資企業(yè)的個人投資者和合伙企業(yè)的個人合伙人

《個人所得稅法》（主席令第九號）第三條規(guī)定，經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

《個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第707號）第六條規(guī)定，經(jīng)營所得是指，個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)取得利息所得不并入企業(yè)的收入，而單獨作為個人投資者和個人合伙人的利息所得適用20%的稅率繳納個人所得稅。

三、個體工商戶業(yè)主

《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第七條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條規(guī)定，個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動（以下簡稱生產(chǎn)經(jīng)營）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

根據(jù)上述規(guī)定，個體工商戶取得利息所得應(yīng)納入個體工商戶的經(jīng)營所得由業(yè)主繳納個人所得稅。

作者：李老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）