這些不合規(guī)發(fā)票一定要注意!
發(fā)票是會計(jì)核算的一個非常重要的原始憑證,作為一個財(cái)稅人都知道,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。那么不符合規(guī)定的發(fā)票,常見的有哪些,您是否清楚呢?我們一起來看一下吧。
1、虛開的發(fā)票
現(xiàn)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
1.為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
2.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
3.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
所以虛開的發(fā)票在不符合規(guī)定的發(fā)票中,應(yīng)該是排在首位的。
2、缺少納稅人識別號(或統(tǒng)一社會信用代碼)的發(fā)票
參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定,自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
3、備注欄未按規(guī)定注明信息的發(fā)票
一般有以下幾種:
(1)一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票
參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)規(guī)定:增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
(2)提供建筑服務(wù)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票
參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定:提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
(3)銷售、出租不動產(chǎn)未按規(guī)定要求填開的發(fā)票
參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定:
銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
4、蓋錯印章的發(fā)票
參考現(xiàn)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。
如果發(fā)票上蓋的是財(cái)務(wù)章和公章,那么這張發(fā)票就屬于不合規(guī)發(fā)票。
參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)規(guī)定,納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
因此,如果銷售方提供的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋的是財(cái)務(wù)章和公章,那么這張發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件就屬于不合規(guī)憑證了,一定要注意。
作者:老顧(正保會計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家)
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計(jì)準(zhǔn)則 |