重要提醒！所得稅季報：你必須要注意的幾個問題！

現(xiàn)在正處于企業(yè)所得稅季度申報的征期，在本周的答疑中，有很多會員咨詢了納稅申報中的一些問題，現(xiàn)在把需要重點注意的幾個問題，提醒大家注意一下。

一、申報第一季度企業(yè)所得稅時彌補虧損數(shù)據(jù)為什么不能填報

根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預(yù)繳申報時，如果尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”金額則無法確定，所以申報第一季度企業(yè)所得稅時彌補虧損數(shù)據(jù)就不能填報。

企業(yè)如果想在第一季度預(yù)繳申報時彌補以前年度虧損，應(yīng)在季度申報所得稅前完成上一納稅年度匯算清繳。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在第一季度企業(yè)所得稅時就可以享受

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，實際是按2.5%的稅率計算應(yīng)納稅額，有些會員自己還是按5%計算的，所以跟系統(tǒng)的結(jié)果有差異，按系統(tǒng)的結(jié)果申報即可。需要在申報表中填寫優(yōu)惠事項名稱“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。

三、研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策在申報第一季度企業(yè)所得稅時不能享受

雖然在所得稅季度申報表中增加了加計扣除的項目，但是研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策并不能在申報第一季度企業(yè)所得稅時享受。

依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報當年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，才可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

四、關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的填報

對企業(yè)在2020年12月份購進并投入的500萬以下符合條件的固定資產(chǎn)，在今年申報第一季度企業(yè)所得稅時，可以享受一次性扣除的優(yōu)惠。

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長已至2023年12月31日。在季度申報時，對于享受一次性扣除的資產(chǎn)，需要注意“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊” 是直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1 個月的折舊金額。

作者：老顧（正保會計網(wǎng)校財稅專家）