小規(guī)模納稅人季度銷售額未達45萬的申報處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/04/27 11:12:50　字體：大小

總有會員咨詢：小規(guī)模納稅人符合季度銷售額不超過45萬，免征增值稅的政策，在填寫申報表時，免稅銷售額是填寫含稅金額還是不含稅金額？如果填寫不含稅金額，是按照1%換算、還是3%換算呢？

今天，筆者就舉個極限數(shù)值的例子給大家：

某廣告公司為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報。2021年4-6月提供服務(wù)取得含稅收入45.45萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)分析：

1. 小規(guī)模納稅人申報表中的銷售額均為不含稅銷售額。

2. 在2020年3月1日--2021年12月31日，小規(guī)模納稅人申報表中的銷售額均按照1%換算（注意：湖北小規(guī)模納稅人2020年3月1日--2021年3月31日免征增值稅）。

3. 本期免稅額是按照3%計算的。

所以，納稅人取得不含稅銷售額為45.45 ÷1.01=45萬元，未超過免稅標準，免征增值稅。

報表填寫：

銷售貨物開具普通發(fā)票相應(yīng)收入應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。

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