不同業(yè)務(wù)口徑下的企業(yè)“人數(shù)、人員”如何確定？

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，交納殘保金時的職工人數(shù)，還有高新技術(shù)企業(yè)認定的職工總數(shù)，科技人員、研發(fā)人員的人數(shù)，公司接受有勞務(wù)派遣人員，是應(yīng)該計入用工方還是派遣方的人數(shù)，不同的業(yè)務(wù)口徑下這些人數(shù)、人員都該怎么確定？今天細細捋一下相關(guān)的規(guī)定。

會計核算方面：

會計準則方面對于職工的定義，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。

未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命中，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過勞動中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。

因此，在會計核算上，符合職工薪酬準則界定范圍內(nèi)的人員，都屬于企業(yè)職工，職工人數(shù)的都應(yīng)該包括這些人員。

具體文件參考《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬（2014）》

企業(yè)所得稅方面：

小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)：是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;計算方法是按全年季度平均數(shù)來計算。即，先求季度平均數(shù)，再求全年平均數(shù);

季度平均數(shù)=(季初+季末)/2

年度平均數(shù)=四個季度平均數(shù)之和/4

從業(yè)人數(shù)不超過300人，同時符合其他條件的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

具體文件參考《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)

殘疾人就業(yè)保障金方面：

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復計算。

具體文件參考《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(財稅[2015]72號)和《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)

高新技術(shù)企業(yè)認定方面：

企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

企業(yè)職工總數(shù)：包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

具體文件參考《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火[2016]195號)

研發(fā)費用加計扣除的中人員：

直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

具體文件參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)

作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）