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購買酒水用于招待客戶,增值稅和所得稅是否視同銷售

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/11/25 10:13:04 字體:


本周接到一個會員咨詢問題:公司購買酒水在宴請的時候用于招待客戶,在增值稅和企業(yè)所得稅方面是否需視同銷售?
購買酒水在宴請的時候用于招待客戶,是實務中一個很常見的業(yè)務,我們先看一下相關(guān)的政策規(guī)定,然后再做一個簡單的分析。

1、增值稅方面的規(guī)定

(1)《增值稅暫行條例》規(guī)定:
“第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);”
(2)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定:
“第二十二條 條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費?!?br/>《增值稅暫行條例實施細則》釋義:
(1)交際應酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)性投入和支出,是一種生活性消費活動,而增值稅是對消費行為征稅的,消費者即是負稅者,因此交際應酬消費需要負擔相對應的進項稅額,其不能從銷項稅額中抵扣。
(2)交際應酬消費和個人消費難以劃分清晰,征管中不易掌握界限,容易導致納稅人偷避稅行為,因此,為了加強征管,引導消費行為,對交際應酬消費不得抵扣進項稅額,以公平稅負。
根據(jù)上述規(guī)定可以看出,公司購買酒水用于公務宴請交際應酬消費,在增值稅上屬于個人消費,其相對應的進項稅額,不能從銷項稅額中抵扣, 不視同銷售處理。

2、企業(yè)所得稅方面的規(guī)定

(1)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定:
“第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。”
(2)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定:
“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應按規(guī)定視同銷售確定收入?!?br/>(二)用于交際應酬;……
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”
根據(jù)上述規(guī)定,有人認為公司購買酒水用于公務宴請,在企業(yè)所得稅方面應該按視同銷售處理,因為文件寫了“用于交際應酬”要按規(guī)定視同銷售確定收入。
在這里,我個人認為還是要看文件規(guī)定的前提條件“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形”,如果是企業(yè)購買的酒水作為禮品送給客戶,客戶帶走了,那么這種情況下應該按視同銷售確定收入,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變。如果是在宴請的時候,把酒水打開喝了,那么這種情況下,不應該按視同銷售確定收入,應該按條例的規(guī)定做限額扣除。
還有人認為,打開酒水客人喝了,那資產(chǎn)的所有權(quán)屬不也已發(fā)生改變了嗎,也應該視同銷售啊。不知道有沒有想過,如果客人喝多了,喝吐了呢?

您怎么看呢?歡迎留言分享~

作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家)

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