代建合同是否繳納印花稅？近期熱點(diǎn)問(wèn)答

問(wèn)：代建合同是否繳納印花稅？
答：《中華人民共和國(guó)印花稅法》（主席令第八十九號(hào)）第二條規(guī)定，本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。
《中華人民共和國(guó)印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》中的稅目包括借款合同、融資租賃合同、買(mǎi)賣(mài)合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿和證券交易。
根據(jù)上述規(guī)定，代建合同不屬于印花稅的征稅范圍，不需要繳納印花稅。

問(wèn)：租賃一個(gè)價(jià)值幾十萬(wàn)元的設(shè)備，租期是4個(gè)月，是否要確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)？
答：可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)一一租賃（修訂）》規(guī)定：
“第三十條　短期租賃，是指在租賃期開(kāi)始日，租賃期不超過(guò)12個(gè)月的租賃。
包含購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃。
第三十二條　對(duì)于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。
作出該選擇的，承租人應(yīng)當(dāng)將短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映承租人的受益模式的，承租人應(yīng)當(dāng)采用該方法?！?br/>

問(wèn)：增值稅暫行條例規(guī)定個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，是否包含企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定（國(guó)令第691號(hào)）第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號(hào)第二次修改）第二十二條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
根據(jù)上述規(guī)定，增值稅暫行條例規(guī)定個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，包含企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（即交際應(yīng)酬費(fèi)）相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

問(wèn)：夫妻（無(wú)房）不在同一城市工作，可以分別扣除住房租金嗎？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
所以，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

問(wèn)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)人員的職工教育經(jīng)費(fèi)可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)嗎？
答：《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企[2007]194號(hào)）第一條、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用（即原“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”），指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：
……
（八）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)人員的職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)。

問(wèn)：轉(zhuǎn)讓2009年以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以開(kāi)具專用發(fā)票嗎？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，轉(zhuǎn)讓2009年以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，如果放棄減稅可以開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

問(wèn)：關(guān)聯(lián)交易什么情況下需要準(zhǔn)備主體文檔？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）第十一條規(guī)定，符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:
（一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
（二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。