沒(méi)有代銷(xiāo)合同應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/01/24 09:04:36　字體：大小

　　問(wèn)：企業(yè)對(duì)外代銷(xiāo)產(chǎn)品，期限超過(guò)180天并且沒(méi)有代銷(xiāo)合同。請(qǐng)問(wèn)，這是否屬于代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

　　答：代銷(xiāo)關(guān)系的確立必須簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，未簽訂代銷(xiāo)協(xié)議應(yīng)按照正常銷(xiāo)售行為進(jìn)行涉稅處理，包括代銷(xiāo)產(chǎn)品的退回等。此外，在確定為代銷(xiāo)關(guān)系的前提下，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)或者銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物，視同銷(xiāo)售貨物。因此，不管是企業(yè)將貨物交付他人代銷(xiāo)或者企業(yè)銷(xiāo)售他人交付代銷(xiāo)的貨物，均視同銷(xiāo)售，應(yīng)該繳納增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第五項(xiàng)規(guī)定，委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。因此，企業(yè)未收到代銷(xiāo)清單或者貨款的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，與受托方是否將貨物銷(xiāo)售無(wú)關(guān)。如有委托方將委托代銷(xiāo)商品退回的情況，則應(yīng)根據(jù)情況視同退貨處理。

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