個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，多繳稅怎么退

答:這次國(guó)務(wù)院發(fā)布的新《通知》規(guī)定，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由原來(lái)每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元，其中，獨(dú)生子女每月扣除3000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每個(gè)人不超過(guò)1500元。

其中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，是指嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿三周歲的前一個(gè)月，父母可以進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除。子女教育專項(xiàng)附加扣除包括兩個(gè)階段：學(xué)前教育階段與學(xué)歷教育階段。學(xué)前教育階段指的是子女年滿三周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一個(gè)月；而學(xué)歷教育指子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月，包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育），高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育），高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。3歲以下嬰幼兒照護(hù)和子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，也就是說(shuō)，每個(gè)孩子從出生到完成學(xué)歷教育，按照新標(biāo)準(zhǔn)，其父母每個(gè)月可以在稅前扣除2000元。

父母既可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，是納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一定額扣除，被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

答: 黨中央國(guó)務(wù)院非常重視增進(jìn)民生福祉，提高人民生活品質(zhì)。黨的二十大報(bào)告中明確指出，優(yōu)化人口發(fā)展戰(zhàn)略，建立生育支持政策體系，降低生育、養(yǎng)育、教育成本。

在個(gè)人所得稅方面，自2018年以來(lái)，圍繞與人民群眾生活密切相關(guān)的教育、養(yǎng)育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等重點(diǎn)支出領(lǐng)域，設(shè)立了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，在每月5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，再予以疊加扣除，兼顧了家庭的差異性負(fù)擔(dān)和支出，使個(gè)人所得稅制度更加科學(xué)合理。

近年來(lái)，進(jìn)一步減輕生育、養(yǎng)育和贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)的呼吁較多。3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人3項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除與“一老一小”直接相關(guān)，提高相關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于進(jìn)一步減輕家庭撫養(yǎng)贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消費(fèi)意愿和能力。

答: 如果納稅人還沒(méi)有填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”模塊進(jìn)行子女或者老人的信息填報(bào)，或者也通過(guò)任職受雇單位填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息后享受。在這里提醒各位納稅人，填報(bào)子女教育或嬰幼兒照護(hù)時(shí)，有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。填報(bào)贍養(yǎng)老人時(shí)，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò)每月1500元。

答: 如果納稅人之前已經(jīng)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，無(wú)需重新填報(bào)，信息系統(tǒng)將自動(dòng)適用提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

答: 《通知》發(fā)布前，如果納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，自9月申報(bào)期起，信息系統(tǒng)將按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，因?yàn)閭€(gè)人所得稅綜合所得預(yù)扣預(yù)繳目前是采取“累計(jì)預(yù)扣法”申報(bào)的，所以此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款。而年度匯算又是在平時(shí)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，所以納稅人也不用擔(dān)心預(yù)扣預(yù)繳階段抵減不完的該怎么辦，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。

答: 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，平時(shí)也沒(méi)有取得工資薪金所得的，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)規(guī)定，可以在次年3月31日前辦理2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)享受提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

 答:根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。其中贍養(yǎng)祖父母、外祖父母需要滿足祖父母、外祖父母中的任何一方，沒(méi)有納稅人以外的其他孫子女、外孫子女共同贍養(yǎng)的條件，則納稅人可以按照獨(dú)生子女扣除。如果還有其他的孫子女、外孫子女與納稅人共同贍養(yǎng)祖父母、外祖父母，則納稅人不能按照獨(dú)生子女扣除。

答:如果這位聽眾的子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育，您可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除；如果屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。另外，如果孩子本科畢業(yè)之后，在準(zhǔn)備考研究生的期間，父母不可以扣除子女教育，因?yàn)樵谶@期間孩子已經(jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合相關(guān)規(guī)定。在研究生考試通過(guò)入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。

答: 按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元，也就是說(shuō)，這種情況下不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

答: 納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)虛假填報(bào)享受專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。

答: 針對(duì)3歲嬰幼兒照護(hù)和子女教育，可能有聽眾會(huì)將“父母既可以選擇由一方進(jìn)行全額扣除，也可以雙方分別按照標(biāo)準(zhǔn)的50%進(jìn)行扣除”理解為“父母雙方都可以享受全額扣除”，這是不正確的，會(huì)存在超標(biāo)準(zhǔn)扣除的情況。

在贍養(yǎng)老人方面，屬于非獨(dú)生子女的，可能會(huì)誤選為獨(dú)生子女。而需要以祖父母、外祖父母作為被贍養(yǎng)人進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除時(shí)，必須滿足老人的子女全部去世的條件，情況較為特殊。

如果您是因?yàn)閷?duì)政策的理解有誤，錯(cuò)誤填報(bào)了相關(guān)信息，可以及時(shí)在個(gè)人所得稅APP中進(jìn)行修改；如果您是在完成了年度匯算以后才發(fā)現(xiàn)信息有誤，可以在個(gè)人所得稅APP里先修改專項(xiàng)附加扣除信息，保存后再對(duì)已完成的年度匯算進(jìn)行更正，用最新的正確的專項(xiàng)附加扣除信息重新申報(bào)，多退少補(bǔ)。

答: 如果納稅人是非獨(dú)生子女的，需要與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)提高后，對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度，但每人每月不超過(guò)1500元，兄弟姐妹合計(jì)3000元。

答: 納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分?jǐn)偪鄢?，如果是均攤，兄弟姐妹之間不需要再簽訂書面協(xié)議，也無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。如果采取約定分?jǐn)偦蛘呃先酥付ǚ謹(jǐn)偟姆绞?，需要簽訂書面協(xié)議，書面協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人報(bào)送，自行留存?zhèn)洳椤?/p>