新用戶掃碼下載帶薪年假的財(cái)稅處理
眾所周知，年假分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤，其財(cái)稅處理一直容易弄混，今天，小編幫您捋一捋。
一、年假的分類
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累積帶薪缺勤
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指帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。
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非累積帶薪缺勤
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指帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。
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二、會(huì)計(jì)處理
1.案例：乙公司共有1 000名職工從2×18年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除；職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。
2×18年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。乙公司預(yù)計(jì)2×19年有950名職工將享受5天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受6天半的年休假，假定這50名職工全部為總部管理人員，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為500元。
2.解析：根據(jù)上述資料，乙公司職工2×18年已休帶薪年休假的，由于在休假期間照發(fā)工資，因此相應(yīng)的薪酬已經(jīng)計(jì)入公司每月確認(rèn)的薪酬金額中。與此同時(shí)，公司還需要預(yù)計(jì)職工2×18年享有但尚未使用的、預(yù)期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，并計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。在本例中，乙公司在2×18年12月31日預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債即為75天（50×1.5天）的年休假工資金額37 500元（75×500），并作如下賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用 37 500
貸：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤 37 500
累積帶薪缺勤：
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年度
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費(fèi)用負(fù)擔(dān)
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付現(xiàn)
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2018
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全勤工資+3.7萬(wàn)
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全勤工資
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2019
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全勤工資-3.7萬(wàn)
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全勤工資
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拓展：如果為非累積帶薪缺勤：
三、稅務(wù)處理
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，乙公司應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際付現(xiàn)的金額為個(gè)人扣繳個(gè)稅，此時(shí)累計(jì)帶薪缺勤方式就存在了稅會(huì)差異，接上述案例：
累積帶薪缺勤：
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費(fèi)用負(fù)擔(dān)
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付現(xiàn)
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個(gè)稅申報(bào)收入
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2018
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全勤工資+3.7萬(wàn)
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全勤工資
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全勤工資
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2019
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全勤工資-3.7萬(wàn)
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全勤工資
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全勤工資
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拓展：如果為非累積帶薪缺勤：
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費(fèi)用負(fù)擔(dān)
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付現(xiàn)
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個(gè)稅申報(bào)收入
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2018
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全勤工資
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全勤工資
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全勤工資
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2019
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全勤工資-3.7萬(wàn)
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全勤工資-3.7萬(wàn)
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全勤工資-3.7萬(wàn)
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| 作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有
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