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土地增值稅的扣除項目總結(jié)如下：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額
包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用和稅金（含登記、過戶手續(xù)費和契稅）。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本
①土地征用及拆遷補償費
包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。
②前期工程費
包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。
③建筑安裝工程費
以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。
④基礎(chǔ)設(shè)施費
包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通信、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
⑤公共配套設(shè)施費
包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
⑥開發(fā)間接費用
直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用。包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用
①納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機構(gòu)貸款證明的（5％以內(nèi)）：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例
注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的（10％以內(nèi)）
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×省級政府確定的比例
注1：利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過利息上浮幅度的部分不允許扣除。
注2：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加，可視同稅金予以扣除。
注：扣除項目涉及的增值稅進項稅額，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。
（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除20％：
①取得土地使用權(quán)所支付的金額
②房地產(chǎn)開發(fā)成本
（6）舊房及建筑物的扣除金額
①按評估價格扣除
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（城建稅、印花稅、教育費附加）作為扣除項目金額計征土地增值稅。
注：對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)時所支付的金額。
評估價格＝重置成本價×成新度折扣率
②按購房發(fā)票金額計算扣除
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除。
注：對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5％的基數(shù)。
（7）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
①對于納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格或轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)的評估價格又無正當(dāng)理由的，應(yīng)由評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。
②對于納稅人申報扣除項目金額不實的，應(yīng)由評估機構(gòu)按照房屋的重置成本價，乘以房屋的成新度折扣率，計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價進行評估。
稅務(wù)機關(guān)根據(jù)確定房產(chǎn)的扣除項目金額，并用該房產(chǎn)所坐落土地取得時的基準(zhǔn)地價或標(biāo)準(zhǔn)地價來確定土地的扣除項目金額，房產(chǎn)和土地的扣除項目金額之和即為該房地產(chǎn)的扣除項目金額。
③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：
一是按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；
二是由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。