免費(fèi)問(wèn)答

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和在資產(chǎn)負(fù)債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計(jì)算出的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。 【例】2007年1月8日，甲公司用銀行存款購(gòu)入丙公司2006年7月1日發(fā)行的，面值為250萬(wàn)元，票面利率為4%，按年分期付息的公司債券。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款260萬(wàn)元（其中包含已到付息期的債券利息5萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，2007年2月5日，甲公司收到該批債券利息5萬(wàn)元。2007年末確認(rèn)本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到債券利息10萬(wàn)元。 甲公司對(duì)以上業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： （1）2007年1月8日，購(gòu)入丙公司債券時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　　　　2 550 000 應(yīng)收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000 投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　30 000 貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　2 630 000 （2）2007年2月5日收到該筆債券利息時(shí)： 借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　50 000 貸：應(yīng)收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000 （3）2007年12月31日，確認(rèn)2007年債券利息時(shí)： 2007年債券利息為：2500 000×4%=100 000 分錄如下： 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　 100 000 貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　100 000 （4）2008年2月10日，收到丙公司債券的利息時(shí)： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100 000 貸：應(yīng)收利息 　　　　　　　　　　　　　　　100 000 交易性金融資產(chǎn)(Financial assets held for trading)是指企業(yè)以賺差價(jià)為目的持有，準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會(huì)計(jì)學(xué)2007年新增加的會(huì)計(jì)科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資，與之類似，又有不同。