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那給客戶開票的話，應(yīng)該是按照沒有扣除外包項(xiàng)目的金額開具是吧

老師在嗎？麻煩解答一下

旅行社差額納稅增值稅發(fā)票開票注意事項(xiàng) 營改增試點(diǎn)納稅人,有的可以繼續(xù)沿用以前營業(yè)稅差額征稅的規(guī)定,財(cái)稅[2016]36號文附件2有關(guān)銷售額的第9項(xiàng)規(guī)定:試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額.那么, 差額征稅如何開具專票呢?這一問題, 在《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號,以下簡稱23號公告)出臺后,引起一些爭議.23號公告第4條第2款規(guī)定: 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),----.根據(jù)上述文字, 似乎差額征稅,應(yīng)差額開票. 假定A公司給B公司提供建筑服務(wù),價(jià)稅合計(jì)收費(fèi)10萬元,A公司將其中的8萬元分包給C公司.A公司可以按照差額2萬元,作為計(jì)算增值稅的銷售額.那么,A公司在給B公司開票時(shí),開具價(jià)稅合計(jì)10萬元的普票應(yīng)該是可以的, 問題是能否開具價(jià)稅合計(jì)10萬元的專票呢? 從理論上分析,有以下三種專票的開票方法:一是差額開票,A公司給B公司只開2萬元的專票;二是全額開票,但是專票和普票分別開,開專票2萬元,開普票8萬元;三是全額開具專票. 旅行社差額納稅增值稅發(fā)票開票注意事項(xiàng) 全額開具專票,更有道理.下面詳細(xì)分析各種開票方式的道理. 一、差額開票 差額開票的道理在于,A公司的計(jì)稅銷售額是2萬元,按照2萬元和3%的征收率計(jì)算,應(yīng)納稅額是582.5元,A公司給B公司按照價(jià)稅合計(jì)2萬元開具專票,B公司最多可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅582.5元,符合增值稅征多少扣多少的原則. 但是, 差額開票有三個(gè)弊端: 一是 發(fā)票無法完整反映交易的內(nèi)容,B公司實(shí)際支付了10萬元,只得到2萬元的發(fā)票,作為商事活動憑證的發(fā)票,就無法反映實(shí)際的交易活動. 二是實(shí)際違背了增值稅征多少扣多少的原則.此交易全部的增值稅,實(shí)際是按照10萬元計(jì)算征收的,只是體現(xiàn)在了兩個(gè)環(huán)節(jié),A公司銷售額2萬元,C公司銷售額8萬元.因?yàn)锳公司是簡易征收,即使C公司給A公司開具價(jià)稅合計(jì)8萬元的專票,A公司也不能抵扣.B公司如果只能取得價(jià)稅合計(jì)2萬元的專票,實(shí)際抵扣的增值稅少于國家實(shí)際收取的增值稅. 三是 無法進(jìn)行賬務(wù)處理.發(fā)票是賬務(wù)處理的重要憑證,B公司支付10萬元,只得到2萬元的發(fā)票,也無法進(jìn)行賬務(wù)處理. 二、全額開票,專票和普票分別開具 A公司給B公司全額開票,但是開價(jià)稅合計(jì)2萬元的專票,價(jià)稅合計(jì)8萬元的普票.盡管可以解決B公司賬務(wù)處理的問題, 但是沒有體現(xiàn)征多少扣多少的原則. 三、全額開具專票 A公司給B公司開具價(jià)稅合計(jì)10萬元的全額專票,B公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是2912.6元,既滿足B公司賬務(wù)處理的需要,又符合增值稅征多少抵多少的原則.因?yàn)锳公司按照2萬元的銷售額計(jì)算稅額,繳納582.5元,C公司的8萬元,按照簡易征收,也需納稅2330元,A公司和C公司納稅總額是2912.5元,與B公司抵扣的稅款一直,不存在B公司多抵扣稅款的問題.