成本結轉(zhuǎn)中六種常見涉稅問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/07/27 17:54:47　　字體：大小

常見的成本結轉(zhuǎn)涉稅分析：

1.擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤

2.成本核算、分配不正確

3.原材料計量、收入、發(fā)出和結存存在的問題

4.收入和成本、費用不配比

5.虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本

6.銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本

企業(yè)自查方法：

1.擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤的檢查

檢查“原材料”、 “生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“庫存商品”等明細賬和有關憑證、成本計算單，對照確認各期相關的成本計算方法是否一致。

核實有無隨意改變成本計價方法，通過成本調(diào)節(jié)利潤的問題。（品種法、分步法、分批法、定額法等不同的成本計算方法）

2.成本核算、分配不正確的檢查

在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品成本計算的檢查，根據(jù)“產(chǎn)品成本計算單”和“產(chǎn)品入庫單”與“庫存商品”明細賬的收入數(shù)核對，看完工產(chǎn)量與入庫數(shù)量是否相符。

產(chǎn)品成本的計算，是將期初在產(chǎn)品成本加上本期發(fā)生的各項生產(chǎn)費用之和，然后采用一定的分配方法在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間進行劃分，以計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。

因此，在審查核實期末在產(chǎn)品的基礎上，還應對生產(chǎn)費用分配計入完工產(chǎn)品的正確性進行檢查。

3.原材料計量、收入、發(fā)出和結存的檢查

原材料計量的檢查，檢查“原材料”原始憑證中“供應單位”、“買價”、“運雜費”等項目的數(shù)字及說明，核實憑證是否真實、合法，實物數(shù)量計算是否正確，途中損耗是否在合理范圍內(nèi)。

原材料收入的檢查，檢查“原材料”和“材料成本差異”賬戶，核實差異率的計算是否正確，是否按規(guī)定結轉(zhuǎn)材料成本差異額。核實月末估價入賬的材料，是否按規(guī)定辦理調(diào)整，材料成本差異的計算和結轉(zhuǎn)是否正確等。

原材料發(fā)出的檢查，標準成本與實際成本，結轉(zhuǎn)方法的檢查。

4.收入和成本、費用配比性檢查

第一，檢查納稅人是否按照會計制度的規(guī)定正確核算主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。

第二，檢查納稅人主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出的會計處理與稅法之間是否存在差異，如果存在差異，是否進行納稅調(diào)整。

第三，檢查“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”中的具體產(chǎn)品或勞務的名稱，如有無將甲產(chǎn)品（勞務）成本按乙產(chǎn)品（勞務）成本結轉(zhuǎn)的情況。

第四，檢查“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”結轉(zhuǎn)時間是否一致。

5.虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本的檢查

首先將“主營業(yè)務成本”明細賬銷售數(shù)量明細數(shù)，與“產(chǎn)成品”、“庫存商品”明細賬結轉(zhuǎn)銷售成本的數(shù)量核對，其次與倉庫保管賬收、發(fā)、存數(shù)量相核對，檢查是否虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本，必要時可到對方單位外調(diào)取證。

其次檢查“主營業(yè)務成本”明細賬借方發(fā)生額，及其對應賬戶“庫存商品”明細賬貸方結轉(zhuǎn)的銷售成本，核實有無計價不正確或有意改變計價方法，造成多轉(zhuǎn)銷售成本的問題。

6.銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本的檢查

檢查 “主營業(yè)務收入”、“庫存商品”等明細賬，對用紅字沖減銷售收入的銷貨退回業(yè)務，應與“主營業(yè)務成本”明細賬核對，結合相關的原始憑證，核實銷售退回業(yè)務有無沖減收入不沖減銷售成本的問題。

對發(fā)生銷貨退回的，要核實退回實物數(shù)量，并將“庫存商品”等明細賬貸方結轉(zhuǎn)成本金額與“主營業(yè)務成本”明細賬核對，以核實企業(yè)在作銷貨退回賬務處理時，是否錯誤沖減了銷售成本。

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