免費問答

1. 年底轉賬 年底轉賬的程序如下： (1)計算出各賬戶的借方和貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月月末的余額; (2)編制結賬前的“資產(chǎn)負債表”，并試算平衡; (3)按年底轉賬辦法填制12月31日的記賬憑證，并記入有關賬戶。 2. 結清舊賬 結清舊賬的做法如下： (1)將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清;　　 (2)對年底有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年底余額轉入新賬，結束舊賬。 3. 記入新賬 根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年底決算的“資產(chǎn)負債表”和有關明細表，按表列出各賬戶的年底余額數(shù)，不編制記賬憑單，直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 年底結賬前需要注意的事情： 一、發(fā)票問題 1、費用性的支出：根據(jù)所得稅的有關規(guī)定，沒有發(fā)票不能稅前扣除。結賬前需要檢查有沒有應該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況，如果有就要督催有關人員催要發(fā)票。 2、存貨：購進材料，貨到票未到，有沒有暫估入庫，如果平時沒有暫估，那么在年底結賬前一定要先估價入賬，并督促有關的人員盡快索要發(fā)票。估價入賬是會計制度的要求，但是估價入賬的時間要有合理性，如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發(fā)票，應在所得稅匯算清繳申報時做納稅調(diào)整。 二、防止已發(fā)生的成本費用跨年列支 企業(yè)發(fā)生的支出應根據(jù)權責發(fā)生制原則入賬，當年的費用一定要計入當年的損益。所得稅法規(guī)定，可以稅前扣除的，必須是實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。年底結賬前應對所有預提、計提、待攤費用項目進行清理，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬。注：日常報銷的差旅費等可以跨年底，但應合理，一般在出差回來后應及時報銷。 三、各項往來賬 財務人員應對本年度的應收、應付往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結賬前科目發(fā)生額及余額應重點關注。對于無法收回的應收賬款應確定為壞賬，對于不再支付的應付賬款，取得相關證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時進行賬務處理。 四、個人借款 關注股東個人借款及員工借款中否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項，長期未收回的款項應及時處理。 五、財產(chǎn)損失 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因導致資產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵減企業(yè)當期應納稅款。 財務人員在年底結賬前檢查企業(yè)當年發(fā)生的財產(chǎn)損失是否及時報批，有關的進項稅是否轉出，以免增加增值稅和企業(yè)所得稅的納稅風險。 六、當年的稅費繳納情況 稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年底總體計算一下自己的稅負情況。財務人員應檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時足額，有無漏繳，對當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，與當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務機關規(guī)定的稅務進行適當調(diào)整。 七、檢查企業(yè)當年的賬務處理 根據(jù)選擇執(zhí)行的會計準則和會計制度，查看會計科目的設置、賬務處理的方式是否正確。企業(yè)會計應針對會計準則、會計制度的規(guī)定重點檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準則規(guī)定的處理事項。 如有，則應在結賬前調(diào)整。