免費問答

營改增之前，房地產(chǎn)開發(fā)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。 假設(shè)銷售商品房取得銷售收入1000萬元，城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的稅率分別為7%、3%、2%。則相關(guān)的會計處理如下： 借：銀行存款1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000 借：營業(yè)稅金及附加50 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅50 借：營業(yè)稅金及附加6 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3.5 應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加1.5 應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加1 營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)適用11%的增值稅稅率。同樣的條件，相關(guān)的會計處理如下： 借：銀行存款1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入900.90 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）99.10 不考慮當(dāng)月增值稅進項稅額的情況下： 借：營業(yè)稅金及附加11.89 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅6.94 應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加2.97 應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加1.98