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農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù) 一、合作社使用賬簿、單據(jù) 合作社要嚴(yán)格執(zhí)行《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(試行)》規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營(yíng)收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付(成員往來(lái))賬及成員賬戶。 固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿;收入支出類使用“多欄式”賬簿;現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”;總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。 合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購(gòu)入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)單”，出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)單”。 二、記賬憑證編制 合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過(guò)賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。 三、合作社資金來(lái)源的賬務(wù)處理 合作社的資金來(lái)源有：成員入社股金(包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn))、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)、借款、成員往來(lái)、合作社積累等。 (一)股金的核算 成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。 【例1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬(wàn)元，存款10萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為3萬(wàn)元，協(xié)議確認(rèn)股金額32萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為： 借:庫(kù)存現(xiàn)金200000 銀行存款100000 固定資產(chǎn)30000 貸：股金320000 資本公積10000 (二)財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算 合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜(禽)資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目;用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例2】合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10萬(wàn)元，其中：7萬(wàn)元用來(lái)購(gòu)買辦公場(chǎng)所,1萬(wàn)元購(gòu)買桌，1萬(wàn)元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬(wàn)元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為： ①收到補(bǔ)助資金時(shí)： 借:銀行存款100000 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款100000 ②購(gòu)買管理用固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)—辦公室70000 —桌椅10000 貸：銀行存款80000 同時(shí)，轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金”科目 借：專項(xiàng)應(yīng)付款80000 貸：專項(xiàng)基金80000 ③用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款—技術(shù)推廣10000 —成員培訓(xùn)10000 貸：銀行存款20000 (三)他人捐贈(zèng)資金的核算 合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)，所附發(fā)票售價(jià)為1.7萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)20000 貸：專項(xiàng)基金20000 (四)借款的核算 合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個(gè)人，借款期限在一年以下(含一年)的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目;借款期限在一年以上的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。 【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款20000 貸：短期借款20000 【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款—信用社30000 貸：長(zhǎng)期借款—甲公司30000 (五)成員往來(lái)的核算 合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”科目;償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“成員往來(lái)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動(dòng)資金，期限為6個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金10000 貸：成員往來(lái)—甲成員10000 【例7】合作社將統(tǒng)一采購(gòu)的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計(jì)款1000元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為： 借：成員往來(lái)—乙成員1000 貸：產(chǎn)品物資1000 (六)合作社積累核算 合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí)，借“盈余分配—各項(xiàng)分配”科目，貸“盈余公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為： 【例8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余分配—各項(xiàng)分配10000 貸：盈余公積10000