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東方人力公司轉(zhuǎn)為了一般納稅人,2月收到紅太陽公司支付的勞務(wù)派遣費用100萬元，其中服務(wù)費為21萬元，代付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會保險及住房公積金等共計79萬元。 一般計稅依6%: 銷售額=100萬 應(yīng)納稅額=100萬÷(1+6%)×6%=56603.77元 差額征稅依5% : 銷售額=100萬-79萬=21萬 應(yīng)納稅額=21萬÷(1+5%)×5%=10000元 企業(yè)可以根據(jù)實際情況，兩種計稅方式分別測算，哪種稅負(fù)低。 發(fā)票開具 01 分開兩張發(fā)票開 向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用部分的開具普通發(fā)票，勞務(wù)公司收取管理費部分開具專用發(fā)票。 01 一張發(fā)票分別開 通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)全額開具增值稅普通發(fā)票，但是需要就向用工單位收取用于支付勞務(wù)派遣員工各項費用和差額部分在發(fā)票中區(qū)別列明。 03 一張發(fā)票差額開 通過新系統(tǒng)中的差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，并注明支付的項目分別是什么。 表單申報 1 先將開票收入的數(shù)據(jù)導(dǎo)入附表一中; 2 將可扣除的工資薪金社保等價稅合計的總金額填寫在附表一的9b行次12列; 3 增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))將可扣除的金額填寫在5%征收率的項目第3欄次，第4欄次，第5欄次; 4應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單(差額征收資格納稅人適用)根據(jù)欄目名稱提示填寫一下公司相關(guān)信息，最后一個欄次金額填寫可扣除金額;