免費問答

差額計稅方法 因此，旅游服務公司增值稅一般納稅人可以選擇差額計稅方法繳納增值稅。選擇差額計稅方法的增值稅計算： 應納增值稅＝（旅游服務價稅合計數(shù)－可以差額部分的扣除費用）÷（1+6％）×6％－其他依法取得的符合規(guī)定的進項稅額＝旅游服務價稅合計數(shù)÷（1+6％）×6％－可以差額部分的扣除費用÷（1+6％）×6％－其他依法取得的符合規(guī)定的進項稅額 【舉例說明】 某旅游公司為增值稅一般納稅人，選擇差額計稅方法。2017年1月份，組織三個旅游團隊旅游，取得旅游價稅合計總營業(yè)額106萬元，其中兩個團隊由本公司全程組織旅游，收取旅游費包括住宿費、餐飲費、交通費、門票費，統(tǒng)一向賓館、餐飲點、外單位旅游包車、景點門票共支付費用價稅合計53萬元；另一個團隊與旅游地旅游公司合作接團，支付接團旅游費用15.9萬元。另外，當月支付電費取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額0.2萬元。當月應繳增值稅計算如下： 差額計算銷項稅額可以扣除的費用＝53+15.9＝68.9萬元 應納增值稅＝（106－68.9）÷（1+6％）×6％－0.2＝1.9萬元 這里需要注意的是，跟團的旅游公司導游和自有車輛的費用不屬于差額計稅的扣除范圍，但是發(fā)生的費用中取得增值稅專用發(fā)票的，則可以抵扣。 三、旅游服務業(yè)一般納稅人選擇差額計稅的核算方法 根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）規(guī)定，按上例，一般納稅人差額計稅方法的核算如下。 （一）取得旅游服務收入時 借銀行存款106萬元 貸主營業(yè)務收入100萬元 貸應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6萬元 （二）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務處理 1.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，作如下處理： 借主營業(yè)務成本68.9萬元 貸銀行存款68.9萬元 2.待取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，作如下處理： 借應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減) 3.9萬元 貸主營業(yè)務成本3.9萬元 在差額計稅核算中需要把握幾點：一是發(fā)生的成本費用在發(fā)生時全額計入成本。二是取得的費用憑證屬于符合扣除規(guī)定的方可計算扣除。三是根據(jù)規(guī)定，納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給客戶（現(xiàn)在許多乘車等情況下當事人需要手持原始票證才可以）而無法收回的，以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。 3.取得的電費增值稅發(fā)票 借主營業(yè)務成本1.18萬元 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.2萬元 貸銀行存款1.38萬元 4.月末結(jié)轉(zhuǎn) （1）月末結(jié)束，計算出當月有應納增值稅的，即應交稅費——應交增值稅科目月末是貸方余額的，則按上例 借應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1.9萬元 貸應交稅費——未交增值稅1.9萬元 （2）月末結(jié)束，計算出當月增值稅進項大于銷項的，即應交稅費——應交增值稅科目月末是借方余額的，則 借應交稅費——未交增值稅 貸應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 5.次月征期，繳納增值稅時 借應交稅費——未交增值稅1.9萬元 貸銀行存款1.9萬元