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現(xiàn)金流量表的正表的經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動這三大塊的現(xiàn)金凈流量，以及匯率變動對現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的影響額可以是正數(shù)也可以是負數(shù)。但是，需要注意的是，各業(yè)務活動出現(xiàn)的現(xiàn)金流量，如“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”、“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”等，就不能出現(xiàn)負數(shù)了。 原因很簡單?！颁N售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”還能出現(xiàn)負數(shù)，不是說明單位賣了商品還欠了別人錢么？所以出現(xiàn)負數(shù)是不合理的。如果出現(xiàn)負數(shù)，就需要在編制調(diào)整分錄時做出恰當?shù)恼{(diào)整。 另外如其他應收款和其他應付款的調(diào)整，在作為“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”進行調(diào)整時，如果出現(xiàn)負數(shù)，應反映為“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”里。 在企業(yè)會計準則講解中也有明確的規(guī)定，處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負數(shù)，應將該金額重分類填列至“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中。 另外還需要注意的是，“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”和“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”不能出現(xiàn)負數(shù)，這個理由就不必多說了，如果現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額都變成負數(shù)了，不用說，賬肯定是做錯了，需要先去檢查賬務