免費(fèi)問答

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除如何賬務(wù)處理？ A公司為化妝品制造企業(yè)，假定A公司年度會(huì)計(jì)利潤2016年、2017年均為100萬元/年（企業(yè)所得稅率25%）。 假設(shè)1：2016年A公司銷售收入600萬元，發(fā)生廣告費(fèi)260萬元， 會(huì)計(jì)處理： 借：銷售費(fèi)用 260 貸：銀行存款 260 稅務(wù)處理： “廣宣費(fèi)”扣除限額600×30%＝180萬元，實(shí)際發(fā)生260萬，調(diào)增應(yīng)稅所得額80萬。 應(yīng)交企業(yè)所得稅（100＋80）×25%＝45萬。 借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 45 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 45 上述已繳稅款中80萬元，可以遞延到以后年度稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣未來期間應(yīng)納稅所得額的因素，減少未來期間以應(yīng)交所得稅方式流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20（80×25%） 貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 20 假設(shè)2：2017年銷售收入1000萬元，發(fā)生“廣宣費(fèi)”250萬元。 會(huì)計(jì)處理： 借：銷售費(fèi)用 250 貸：銀行存款 250 稅務(wù)處理： “廣宣費(fèi)”扣除限額1000×30%＝300萬元，實(shí)際發(fā)生250萬元，可以對2016年超過限額的“廣宣費(fèi)”結(jié)轉(zhuǎn)扣除的80萬補(bǔ)扣50萬元，調(diào)減應(yīng)稅所得50萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，做反向分錄，50×25%﹦12.5萬元；應(yīng)交企業(yè)所得稅（100－50）×25%＝12.5萬元。 借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 12.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 12.5 同時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，做反向分錄， 借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 12.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5