新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
什么情形下應該繳納契稅？一文了解
契稅與我們息息相關，一起來看看契稅的相關知識吧~
契稅法的實施時間
《中華人民共和國契稅法》自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。
應該繳納契稅的幾種情形
在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。
本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，是指下列行為：
■ 土地使用權出讓;
■ 土地使用權轉(zhuǎn)讓包括出售、贈與、互換;
■ 房屋買賣、贈與、互換。
土地使用權轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。
以作價投資(入股)、償還債務、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的，應當依照本法規(guī)定征收契稅。
契稅的稅率
契稅稅率為百分之三至百分之五。
■ 契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
■ 省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
契稅優(yōu)惠稅率
目前，《財政部 國家稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)仍然有效。具體優(yōu)惠稅率規(guī)定為:
■ 對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)，面積為90平方米及以下的減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的減按1.5%的稅率征收契稅。
■ 除北京、上海、廣州、深圳外，對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。
如何確定契稅的計稅依據(jù)
■ 土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款;
■ 土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額:
■ 土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
契稅的應納稅額=計稅依據(jù)X適用稅率
契稅的納稅義務發(fā)生時間
契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂士地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。
契稅的申報期限：納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。
免征契稅的情形
■ 國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設施；
■ 非營利性的學校、醫(yī)療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；
■ 承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；
■ 婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更士地、房屋權屬；
■ 法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬；
■ 依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。
其他相關事宜
■ 納稅人辦理納稅事宜后，稅務機關應當開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，不動產(chǎn)登記機構應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動產(chǎn)登記機構不予辦理土地、房屋權屬登記。
■ 在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉(zhuǎn)移合同、權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。
■ 稅務機關應當與相關部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設、民政、公安等相關部門應當及時向稅務機關提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬有關的信息，協(xié)助稅務機關加強契稅征收管理。
■ 稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
更多推薦：
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號