免費(fèi)問答

個(gè)人房租收入如何交稅 增值稅減免規(guī)定 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年16號(hào))第八條規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條明確規(guī)定，個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 為了擴(kuò)大個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)享受稅惠的適用范圍，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定，自2016年9月1日起，個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，在2017年12月31日前都可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。也就是說，在2017年12月31日以前，個(gè)人將個(gè)人房產(chǎn)出租后獲得租金收入，無論是預(yù)收款，還是現(xiàn)時(shí)收款，只要一次性收取后分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氤^3萬元，則依照16號(hào)公告規(guī)定按以下公式繳納增值稅：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;當(dāng)分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩蛔?萬元時(shí)，則依照53號(hào)公告規(guī)定予以免征增值稅。 個(gè)人出租房屋繳納增值稅的，還需繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。 房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅繳納規(guī)定 需要注意的是，個(gè)人出租房屋，無論是否免征增值稅，都還涉及地稅局負(fù)責(zé)征收的房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等稅種。 根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。結(jié)合北京市情，2016年6月28日，北京市人民政府發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉有關(guān)規(guī)定的通知》(京政發(fā)〔2016〕24號(hào))，規(guī)定個(gè)人出租房屋首先需嚴(yán)格按照屬地征收的原則在其房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，同時(shí)個(gè)人出租房屋需按從租計(jì)征的方法計(jì)算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額。 房產(chǎn)稅方面，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第三款規(guī)定：“對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途……按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。” 個(gè)人所得稅方面，個(gè)人出租房屋的收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)適用20%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)稅〔2008〕24號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租房屋取得的收入減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，稅負(fù)減半。 在政策實(shí)際執(zhí)行過程中，若采用分稅種計(jì)征方式有以下三種情況： 第一，月租金在800元以下的免征個(gè)人所得稅; 第二，月租金在4000元以下的，按下列公式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅： [月租金-800元-已繳納的其他稅費(fèi)-實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)用(以800元為限)]×10%; 第三，月租金在4000元以上的，按下列公式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅： [月租金×(1-20%)-已繳納的其他稅費(fèi)-實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)用(以800元為限)]×10%。