免費問答

個人房租收入如何交稅 增值稅減免規(guī)定 根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年16號)第八條規(guī)定，個人出租住房，應按照以下公式計算應納稅款：應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。 《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第六條明確規(guī)定，個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 為了擴大個人出租不動產享受稅惠的適用范圍，《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規(guī)定，自2016年9月1日起，個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，在2017年12月31日前都可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。也就是說，在2017年12月31日以前，個人將個人房產出租后獲得租金收入，無論是預收款，還是現時收款，只要一次性收取后分攤后的月租金收入超過3萬元，則依照16號公告規(guī)定按以下公式繳納增值稅：應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;當分攤后月租金收入不足3萬元時，則依照53號公告規(guī)定予以免征增值稅。 個人出租房屋繳納增值稅的，還需繳納城建稅、教育費附加和地方教育費附加。 房產稅、個人所得稅繳納規(guī)定 需要注意的是，個人出租房屋，無論是否免征增值稅，都還涉及地稅局負責征收的房產稅、個人所得稅等稅種。 根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三條規(guī)定，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。結合北京市情，2016年6月28日，北京市人民政府發(fā)出《關于進一步落實〈中華人民共和國房產稅暫行條例〉有關規(guī)定的通知》(京政發(fā)〔2016〕24號)，規(guī)定個人出租房屋首先需嚴格按照屬地征收的原則在其房產所在地的主管稅務機關申報繳納房產稅，同時個人出租房屋需按從租計征的方法計算房產稅應納稅額。 房產稅方面，根據《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第三款規(guī)定：“對個人出租住房，不區(qū)分用途……按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?個人所得稅方面，個人出租房屋的收入屬于財產租賃所得。根據個人所得稅法規(guī)定，個人財產租賃所得應適用20%的稅率征收個人所得稅。財稅〔2008〕24號規(guī)定，對個人出租房屋取得的收入減按10%的稅率征收個人所得稅，稅負減半。 在政策實際執(zhí)行過程中，若采用分稅種計征方式有以下三種情況： 第一，月租金在800元以下的免征個人所得稅; 第二，月租金在4000元以下的，按下列公式計算繳納個人所得稅： [月租金-800元-已繳納的其他稅費-實際發(fā)生的修繕費用(以800元為限)]×10%; 第三，月租金在4000元以上的，按下列公式計算繳納個人所得稅： [月租金×(1-20%)-已繳納的其他稅費-實際發(fā)生的修繕費用(以800元為限)]×10%。