免費(fèi)問答

1、報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口 　　單證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：材料采購—進(jìn)料加工—××材料名稱 　　貸：應(yīng)付外匯帳款（或銀行存款） 　　支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)國(guó)內(nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：材料采購—進(jìn)料加工—××材料名稱 　　貸：銀行存款 　　貨到岸時(shí)，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：材料采購—進(jìn)料加工—××材料名稱 　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 　　—應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅 　　2、交納進(jìn)口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 　　—應(yīng)交進(jìn)口增值稅 　　—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　貸：銀行存款 　　對(duì)按稅法規(guī)定，不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。 　　3、進(jìn)口料件入庫。進(jìn)口料件入庫后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：原材料—進(jìn)料加工—××商品名稱 　　貸：材料采購—進(jìn)料加工—××商品名稱 　　外購出口配套的擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算 　　現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱 性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。 　　一 購入。購入擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄: 　　借：材料采購 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　驗(yàn)收入庫后，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：產(chǎn)成品 　　貸：材料采購 　　二、委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理 　　委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：委托加工材料 　　貸：原材料 　　根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi)，憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：委托加工材料 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　三、委托加工產(chǎn)品收回。 　　可直接對(duì)外銷售的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：產(chǎn)成品 　　貸：委托加工材料 　　還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：原材料 　　貸：委托加工材料 　　銷售業(yè)務(wù)的核算 　　一、內(nèi)銷貨物處理 　　借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 　　貸：產(chǎn)品銷售收入 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 　　二、自營(yíng)出口銷售 　　銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國(guó)外費(fèi)用在沖減收入后，在當(dāng)期可暫不計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅；也可在當(dāng)期同步計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù) 　　三、一般貿(mào)易的核算 　　1、銷售收入。財(cái)會(huì)部門收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門交來已出運(yùn)全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)收外匯賬款 　　貸：產(chǎn)品銷售收入—一般貿(mào)易出口銷售 　　收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：匯兌損益 　　銀行存款 　　貸：應(yīng)收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣） 　　2 .不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：產(chǎn)品銷售成本—一般貿(mào)易出口 　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　3 .運(yùn)保傭沖減。運(yùn)保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進(jìn)行核算。 　　A．暫不計(jì)算不得抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字） 　　貸：銀行存款 　　B．在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字） 　　貸：銀行存款 　　同時(shí)： 　　借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 　　進(jìn)料加工貿(mào)易的核算 　　企業(yè)在記載銷售賬時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過二級(jí)科目分開進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過是對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。 　　一、出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 　　二、收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對(duì)補(bǔ)開部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字） 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 　　對(duì)多開的部分，通過核銷沖回，以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄 　　來料加工貿(mào)易的核算 　　出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊(cè)等，需向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對(duì)來料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。 　　一、合同約定進(jìn)口來料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分） 　　貸：產(chǎn)品銷售收入——（來料加工） 　　二、合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分） 　　應(yīng)付外匯賬款（合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)） 　　貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工（原輔料及加工） 　　三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只不過是要核算委托加工過程，分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種。 　　A、不作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：拔出來料—加工 廠名-來料名（只核算數(shù)量） 　　貸：外商來料—國(guó)外客戶名-來料名（只核算數(shù)量） 　　憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工 　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　委托加工的成品驗(yàn)收入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：代管物資-國(guó)外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量） 　　貸：外商來料—國(guó)外客戶名-來料名（只核算數(shù)量） 　　憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工 　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　委托加工的成品驗(yàn)收入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：代管物資-國(guó)外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量） 　　貸：拔出來料—加工 廠名-來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量） 　　B、作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳 記的出庫單，按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)收賬款-來料加工廠 　　貸：原材料-國(guó)外客戶名-來料名稱 　　加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：庫存商品-國(guó)外客戶名-加工成品名 　　貸：應(yīng)收賬-來料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本） 　　應(yīng)付賬-來料加工廠（加工費(fèi)，如外幣按入庫日匯率） 　　四、對(duì)來料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)?，按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工 　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　委托代理出口的核算 　　收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)收賬款等 　　產(chǎn)品銷售費(fèi)用（代理手續(xù)費(fèi)） 　　貸：產(chǎn)品銷售收入 　　支付的運(yùn)保傭與自營(yíng)出口一樣，要沖減外銷收入。 　　銷售退回的核算 　　生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷售退回應(yīng)分情況進(jìn)行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹，進(jìn)料加工貿(mào)易與此類似。 　　一、未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：產(chǎn)成品 　　貸：發(fā)出產(chǎn)品 　　二、已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)分別情況作如下會(huì)計(jì)處理： 　　1、業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫，拿到手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（紅字） 　　貸：應(yīng)收外匯賬款 　　2、退貨貨物的原運(yùn)保傭，以及退貨費(fèi)用的處理。 　　由對(duì)方承擔(dān)的： 　　借：銀行存款 　　貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分） 　　由我方承擔(dān)的，先如下處理： 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 　　貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分） 　　銀行存款（退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)、外費(fèi)用） 　　批準(zhǔn)后： 　　借：營(yíng)業(yè)外支出 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 　　應(yīng)交稅金的核算 　　根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費(fèi)稅免征消費(fèi)稅，增值稅的計(jì)算按以下公式： 　　當(dāng)期應(yīng)鈉稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得抵扣稅額））-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 　　1、如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　2、如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）