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您好，2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（含長(zhǎng)期聘用人員） 及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、 規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（如職工基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等）、住房公積金等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“基本工資”（含離退休 費(fèi)）、“國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼”、“規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）”、 “改革性補(bǔ)貼”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“其他個(gè)人收 入”等進(jìn)行明細(xì)核算。 其中，“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”明細(xì) 科目核算內(nèi)容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公 81 積金，以及單位為職工計(jì)算繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下： （一）計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（含單位為職工計(jì)算繳納的社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金） 1.計(jì)提從事專業(yè)及其輔助活動(dòng)人員的職工薪酬，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng) 費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 2.計(jì)提應(yīng)由在建工程、加工物品、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工 薪酬，借記“在建工程”、“加工物品”、“研發(fā)支出”等科目，貸 記本科目。 3.計(jì)提從事專業(yè)及其輔助活動(dòng)之外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員的職工薪酬， 借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 4.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，借記“單位管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。 （二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金 額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、 “銀行存款”等科目。 （三）按照稅法規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目（基本 工資），貸記“其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。 從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用時(shí)，按 照實(shí)際扣除的金額，借記本科目（基本工資），貸記“其他應(yīng)收款”等 科目。 從應(yīng)付職工薪酬中代扣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按照代扣的金 額，借記本科目（基本工資），貸記本科目（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）。 82 （四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)， 按照實(shí)際支付的金額，借記本科目（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金），貸記 “財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 （五）從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“零 余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映單位應(yīng)付未付的職工薪酬