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老師，請問我們10月開票3.6萬，當月沒有收入，那這筆3.6萬的發(fā)票是否借記：應(yīng)收賬款，貸記：銷項稅額和主營業(yè)務(wù)收入啊？還有，我10月工程施工成本需要結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本嗎？可以不結(jié)轉(zhuǎn)，到11月一起結(jié)轉(zhuǎn)嗎？另外，按照合同完工比例計算出的完工收入應(yīng)是66萬，完工成本是60萬，我們沒有走工程結(jié)算，那這筆借記主營業(yè)務(wù)成本 60，工程施工-合同毛利 6，貸 主營業(yè)務(wù)收入 66 分錄要做嗎？謝謝
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開票不做收入 ，不結(jié)轉(zhuǎn)成本貸記工程結(jié)算科目
正確的核算按照下面的例子：
甲造船企業(yè)簽訂了一項總金額為5 800,000元的固定造價合同，為乙客戶承建一搜船舶，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占成本合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于09年2月開工，預(yù)計11年8月完工，最初預(yù)計的工程成本為5500,000元；至10年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本為6 000,000元。該造船企業(yè)于11年6月提前兩個月完成了造船計劃，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款200，000元。建造該搜船舶的其他有關(guān)資料如下表所示；
年份 09年 10年 11年
累計實際發(fā)生的成本 1540,000 4800,000 5950,000
預(yù)計完成合同尚需發(fā)生的成本 3960,000 1200，000
應(yīng)結(jié)算合同價款 1740,000 2960，000 1300,000
實際收到價款 1700,000 2900,000 1400,000
09年（1）實際發(fā)生的合同成本
借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè) 1540，000
（2）應(yīng)收結(jié)算的合同價款
借：應(yīng)收賬款---乙客戶 1740,000
貸：工程結(jié)算 1740,000
（3）實際收到的合同價款
借：銀行存款 1700，000
貸：應(yīng)收賬款--以客戶 1700，000
（4）確認和計量當年的合同收入和合同費用
09年的完工進度=1540,000/1540,000+3960,000=28%
09年確認的合同收入=5800,0000*28%=1624,000
09年確認的合同費用=5500,000*28%=1540,000
09年確認的毛利=1624,0000-1540,000=84,000
借：工程施工---合同毛利 84,000
主營業(yè)務(wù)成本---船舶 1540,000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1624,000
2020 01/14 16:36
84784962 
2020 01/14 16:54
那就是說不用每月結(jié)轉(zhuǎn)成本，可以到年底再結(jié)轉(zhuǎn)嗎？另外，工程結(jié)算是自己在工程施工下面建二級科目嗎？謝謝
軼塵老師 
2020 01/14 16:55
是的 不用每個月結(jié)轉(zhuǎn)
工程施工和工程結(jié)算都是存貨下面的二級科目
84784962
2020 01/14 16:59
我現(xiàn)在系統(tǒng)里找不到項目結(jié)算科目，只有工程施工，那我要新建科目的話應(yīng)該建在哪里？
軼塵老師
2020 01/14 17:00
存貨下面設(shè)置工程結(jié)束科目
84784962
2020 01/14 17:32
老師，那我實際收入大于按照完工比例算出來的主營業(yè)務(wù)收入，那這個應(yīng)該怎么處理呢
軼塵老師
2020 01/14 17:36
按照實際收入的比例 配比成本
84784962
2020 01/14 17:45
但這樣配比出來的成本又高于實際發(fā)生的成本了呀，那又要怎么處理呢
軼塵老師
2020 01/14 17:49
這個就是你的收入成本不配比造成的 如果你按照實際發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn) 所得稅交的也多
84784962
2020 01/14 17:50
那我應(yīng)該怎么操作才能又合理又能少交稅呀，老師麻煩給個建議呢
軼塵老師
2020 01/14 17:51
按照工程進度來配比收入和成本
84784962
2020 01/14 17:52
那配比的收入和成本跟實際收入和成本的差額記到哪里呢
軼塵老師
2020 01/14 18:04
配比的收入 就是實際的收入
84784962
2020 01/14 18:07
嗯嗯，這個我知道了，那配比的成本高于實際成本，這個要怎么處理呀？
軼塵老師
2020 01/14 18:07
你按照工程進度結(jié)算來 不可能出現(xiàn)成本高于實際成本 參照上面的例子
84784962
2020 01/14 18:32
老師，現(xiàn)在的問題就是按照實際收入比例配比的成本高于實際成本，因為老板關(guān)系比較硬，所以工程款是提前開票并收款的，那我現(xiàn)在該怎么辦呀？
軼塵老師
2020 01/14 18:34
開票和收款和工程確認收入沒有關(guān)系。你按著已經(jīng)發(fā)生的成本除以總成本得到一個比例，按照這個比例確認合同收入。
84784962
2020 01/14 19:16
哦哦，那這樣走工程結(jié)算的話，是不是我就不需要把工程施工里合同成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本了，對嗎，老師？
軼塵老師
2020 01/14 19:18
參考我上面舉的例子。比較全面。
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