免費(fèi)問答

你好，參照下面的說明， 自2014年9月1日起，不管是直接提供還是間接提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，也就是俗稱的“一代、二代、三代”，只要最終提供的服務(wù)是國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，即“委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)”，就可以享受免稅政策。 需要提醒的是，國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的，參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 2、間接提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)能否針對(duì)委托人不同，部分享受免稅政策，部分放棄免稅? 答:間接提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照財(cái)稅【2013】106號(hào)文件有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但納稅人已經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。放棄免稅權(quán)的增值稅一般納稅人提供國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票。 3、納稅人間接提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，在進(jìn)項(xiàng)稅額核算上有何要求? 答:從事貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的試點(diǎn)納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)征增值稅、免征增值稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方式、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中屬于國(guó)際貨物運(yùn)輸代理免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額) 4、納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅，如何開票? 答:納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。可根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票核定情況，開具增值稅普通發(fā)票或國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票。在發(fā)票開具時(shí)，應(yīng)注意將國(guó)際運(yùn)費(fèi)、其他有關(guān)收費(fèi)項(xiàng)目分項(xiàng)列明。 納稅人如開具增值稅專用發(fā)票的，不適用國(guó)際貨物運(yùn)輸代理相關(guān)免稅政策。 5、納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)申請(qǐng)免稅，應(yīng)如何辦理手續(xù)? 答:納稅人提供國(guó)際貨代服務(wù)申請(qǐng)免稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“(應(yīng)稅服務(wù))國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅”備案手續(xù)。納稅人取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書同意備案的，無需按合同再次辦理國(guó)際貨運(yùn)免稅備案手續(xù)。 辦理備案時(shí)，應(yīng)同時(shí)提交以下資料: (1)《納稅人減免稅信息申報(bào)表》; (2)加蓋商務(wù)主管部門備案印章的《國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)備案表》?；蛘呓煌ㄟ\(yùn)輸主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的《無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格登記證》、《國(guó)際船舶代理經(jīng)營(yíng)資格登記證》、《外商獨(dú)資船務(wù)公司經(jīng)營(yíng)許可證書》(核查原件后退還，留存復(fù)印件); (3)與委托人、其他代理人的國(guó)際貨運(yùn)代理合同(或協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書、訂單、確認(rèn)書、指令信等形式訂立的形式合同)(核查原件后退還，留存復(fù)印件); (4)與委托人、其他代理人通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的證明(核查原件后退還，留存復(fù)印件)。 6、納稅人是否可以先免稅申報(bào)，后再進(jìn)行備案? 答:符合免稅條件的間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能享受免稅政策。納稅人應(yīng)在8月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案申請(qǐng)材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成減免稅備案手續(xù)。從2014年10月1日開始(申報(bào)所屬期為9月)，納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收品目進(jìn)行免稅申報(bào)。未按規(guī)定辦理國(guó)際貨代免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。為大陸與中國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的，參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。