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老師好，建賬時固定資產(chǎn)余額方向在借方，累計折舊余額方向在貸方，那么“合同毛利”和“工程結(jié)算”科目建帳時余額方向是在貸方還是借方？謝謝
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合同毛利是工程施工的明細(xì)科目，工程結(jié)算與工程施工——合同成本的差額就是合同毛利。合同毛利借方余額表示尚未完工工程施工合同成本和合同毛利，貸方余額表示向業(yè)主辦理結(jié)算的價款大于工程施工或是按完工進(jìn)度確認(rèn)的收入小于確認(rèn)的成本。
2020 03/08 09:45
耿老師 
2020 03/08 09:47
工程結(jié)算屬于成本類科目。
工程結(jié)算會計處理
一、“工程結(jié)算”科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。
二、“工程結(jié)算”科目應(yīng)當(dāng)按照建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記、“工程結(jié)算”科目。合同完工時，將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“工程施工”科目。
四、“工程結(jié)算”科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。
84784985 
2020 03/08 09:51
老師，您看我這余額方向?qū)?/div>
耿老師
2020 03/08 10:10
你好！合同毛利也是借方
耿老師
2020 03/08 10:16
“工程施工-合同毛利”為會計科目“工程施工”的二級明細(xì)科目、“工程結(jié)算”與“工程施工-合同成本”兩者的差額就是“工程施工-合同毛利”、也是利潤與稅金之和；在項目建造中期期末借方余額說明未完工或未與業(yè)主單位結(jié)算的工程施工合同成本，貸方說明向業(yè)主單位辦理的結(jié)算價款大于工程施工合同成本或按完工百分比確定的收入小于確定的工程施工合同成本，編制報表時，工程施工借方余額+工程結(jié)算貸方科目后的余額填列，借方填“存貨-庫存商品”，貸方填“預(yù)收賬款”。
“工程施工”一級科目在工程項目完工結(jié)算后與“工程結(jié)算”科目對沖后應(yīng)為平，如果“工程施工-合同毛利”對沖后有仍有余額證明核算過程中出現(xiàn)了錯誤；原因是：“工程結(jié)算”科目核算的是向業(yè)主單位已結(jié)算的合同價款（即合同清單+變更+材差等），而“主營業(yè)務(wù)收入”科目是按“完工百分比”的方式進(jìn)行確認(rèn)的合同價款，因此當(dāng)一個項目竣工結(jié)算時，這兩項科目的余額（包括開累發(fā)生額）應(yīng)為相等；也就是說“完工百分比”的收入是以實際產(chǎn)生的成本（即“主營業(yè)務(wù)成本”）科目進(jìn)行確定的，還有“完工進(jìn)度”是也以“工程施工—合同成本”進(jìn)行確定的，故這兩個科目開累數(shù)是相等的，分錄如下：
1、確認(rèn)收入和成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 4500萬
工程施工-合同毛利 500萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000萬
以上“工程施工—合同毛利” 500萬是倒擠出來的，也就是“主營業(yè)務(wù)收入”5000萬 -“主營業(yè)務(wù)成本”4500萬；而根據(jù)之前分析，工程竣工結(jié)算完畢時、“主營業(yè)務(wù)成本”=“工程施工—合同成本”=4500萬，“主營業(yè)務(wù)收入”=“工程結(jié)算”=5000萬，對沖分錄如下：
借：工程結(jié)算 5000萬
貸：工程施工-合同成本 4500萬
工程施工-合同毛利 500萬
以上這筆對沖的分錄只是為了會計分錄上的平衡關(guān)系、項目工程竣工后把存貨類及負(fù)債類科目結(jié)平而已；另外、“工程施工—合同成本”科目在做最后對沖分錄業(yè)務(wù)前的余額可反映該項目開累成本，“工程施工—合同毛利”科目在做最后對沖分錄業(yè)務(wù)前余額借方或貸方余額分別反映該項目盈利金額（借方余額）或是虧損金額（貸方余額），注意這指的是與“工程結(jié)算”對沖前的余額，對沖后是余額為平。
84784985
2020 03/08 10:20
老師，我就要成漿糊了
84784985
2020 03/08 10:20
謝謝老師了
耿老師
2020 03/08 10:27
你好！看看上邊的業(yè)務(wù)處理
84784985
2020 03/08 10:28
好的 謝謝老師
耿老師
2020 03/08 12:18
不客氣歡迎下次提問
耿老師
2020 03/08 12:18
不客氣歡迎下次提問
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