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2、企業(yè)收到代扣代繳，個人所得稅手續(xù)費和支出的財稅處理 舉例：假定企業(yè)為一般納稅人，收到1.06萬元的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費，其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補助。 1.收到手續(xù)費時： 借：銀行存款 10600元 貸：其他收益 10000元 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 600元 說明：如果是小規(guī)模納稅人，則是1%的征稅率計算應(yīng)交的增值稅稅額。 2.用于發(fā)放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補助時： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 8000元 貸：銀行存款 8000元 說明：員工取得該部分補助不繳納個人所得稅（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條的規(guī)定）。 3.關(guān)于企業(yè)收到代扣代繳個人所得稅手續(xù)費和支出的稅務(wù)處理說明 1）企業(yè)收到代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費，屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，沒有任何文件明確該手續(xù)費可以免增值稅，因此應(yīng)按應(yīng)稅勞務(wù)計征增值稅。 2）企業(yè)收到手續(xù)費，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范疇，應(yīng)確認收入；另一方面，用于辦稅人員的獎勵或補助，屬于工資薪金支出范疇，其支出應(yīng)以工資薪金支出在稅前進行扣除。 3）錯誤的財稅處理：收到手續(xù)費時不確認收入（會計科目“其他收益”），而是直接計入“其他應(yīng)付款”等往來科目；或者在收到時不計提增值稅額。支出時，用于辦稅人員的獎勵或補助，不計入工資薪金支出中，而是直接沖減“其他應(yīng)付款”等科目。