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出口退稅率有幾檔?企業(yè)如何適用?7個(gè)問答幫你搞清楚

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:jy 2024/12/19 11:43:31  字體:

〔問題1〕2019年深化增值稅改革,出口退稅率調(diào)整后,退稅率有幾個(gè)檔次?

答:2019年深化增值稅改革,出口退稅率檔次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%,仍保持五檔。2020年3月20日起,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年15號(hào))規(guī)定,瓷質(zhì)衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口率提高至13%,出口退稅率調(diào)整為13%、9%、6%、0%四檔。

〔問題2〕適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè),在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù),以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率如何適用?

答:適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè),在2019年6月30日前(含2019年4月1日前)出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù),以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率;購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

〔問題3〕適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè),在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù),以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為,適用什么出口退稅率?

答:適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè),在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù),以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。在計(jì)算免抵退稅時(shí),適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

〔問題4〕某外貿(mào)企業(yè)在2019年4月1日前購進(jìn)一批原征16%退16%的貨物,但在2019年6月30日后才報(bào)關(guān)出口,適用什么出口退稅率?

答:2019年6月30日后,統(tǒng)一執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率,因此,該批出口貨物適用13%的退稅率。

〔問題5〕調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間按什么確定?

答:調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行:報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)(保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外),以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

〔問題6〕E公司向境外提供電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù),2019年4月1日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為6%.2019年4月1日增值稅改革后該公司對外提供電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)的退稅率會(huì)調(diào)整嗎?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第三條規(guī)定,原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%;其他退稅率未作調(diào)整。2019年4月1日增值稅改革前,E公司對外提供電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)適用稅率及退稅率為6%,2019年4月1日增值稅改革后適用稅率及退稅率仍為6%,退稅率不作調(diào)整。

〔問題7〕如何確定離境退稅物品退稅率調(diào)整的執(zhí)行時(shí)間?是以增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn),還是以離境退稅申請單的開單日期為準(zhǔn)?

答:退稅物品退稅率執(zhí)行時(shí)間,以境外旅客購買退稅物品取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。

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