免費(fèi)問答

你好同學(xué)，員工獲得股票期權(quán)、限制性股票和股票增值權(quán)，作為工資薪金所得，以在一個(gè)公歷月份中取得的股票期權(quán)工資薪金所得為一次，區(qū)分本月的其他工資薪金，單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。 1.一個(gè)納稅年度內(nèi)僅獲得一次股權(quán)激勵(lì) 激勵(lì)對(duì)象在一個(gè)納稅年度內(nèi)僅獲得一次股權(quán)激勵(lì)所得，可以按以下要點(diǎn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 （1）激勵(lì)對(duì)象為獲得股權(quán)激勵(lì)所支付的款項(xiàng)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （2）應(yīng)納稅額公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。因?yàn)槟甓葮I(yè)績(jī)考核的需要和現(xiàn)有對(duì)禁售期、解禁期最低期限的強(qiáng)制性規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期一般不少于3年。 （3）因一次收入較多，納稅有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自行權(quán)日起，在不超過6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。 （4）激勵(lì)對(duì)象為繳納股權(quán)激勵(lì)所得的工資薪金個(gè)人所得稅款而出售股票的，其出售時(shí)間、價(jià)格不影響上述納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和稅額。其出售股票的行為應(yīng)視為股票轉(zhuǎn)讓，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得的相關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。 2.一個(gè)納稅年度中多次取得股權(quán)激勵(lì)或者同時(shí)兼有不同股權(quán)激勵(lì)形式 國(guó)稅函e799bee5baa6e997aee7ad94e58685e5aeb931333365653931[2009]461號(hào)文規(guī)定，上市公司應(yīng)將一個(gè)納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵(lì)所得或者同時(shí)兼得的不同股權(quán)激勵(lì)形式的所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。 在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得可按上表所列公式計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款： 應(yīng)納稅款＝（本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)一本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計(jì)已納稅款 3.對(duì)于取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價(jià)差收益的，應(yīng)作為工資薪金所得，按照股票期權(quán)工資薪金個(gè)人所得稅公式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 4.對(duì)因特殊情況，取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，可以股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入。 5.對(duì)于可在授權(quán)日征稅的股票期權(quán)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資薪金所得，按財(cái)稅[2005]35號(hào)文的公式計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)。如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。 員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，實(shí)際行使該股票期權(quán)購(gòu)買股票時(shí)，不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅