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丙企業(yè)為我國居民企業(yè)，位于市區(qū)，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅適用稅率為25%，尚未完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。2020年4月份稅務(wù)師審查2019年賬務(wù)（該企業(yè)2019年度決算報(bào)表已編制）時(shí)，發(fā)現(xiàn)了以下情況： （1）8月，對(duì)一倉庫進(jìn)行擴(kuò)建，支出金額為60000元，該倉庫已提足折舊，該倉庫在2019年9月30日完成驗(yàn)收，預(yù)計(jì)可以繼續(xù)使用3年。企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 60000 貸：銀行存款 60000 要求： （1）根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)交的稅費(fèi)金額； （2）作出該企業(yè)2019年度相關(guān)調(diào)賬處理。
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已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。
2017年可以稅前扣除的攤銷額=60000÷3÷12×3=5000元。賬上多計(jì)入管理費(fèi)用60000-5000=55000元
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=55000*25%=13750
調(diào)賬分錄如下：
借：長期待攤費(fèi)用 55000
貸：以前年度損益調(diào)整 55000
2020 04/28 01:04
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