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適用加計(jì)抵減政策扣，如何填寫申報(bào)表(3)? 案例1 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月增值稅申報(bào)表《附列資料(四)》第六行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”期末余額為5000元，2019年7月需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額60000元，該部分進(jìn)項(xiàng)稅額前期已計(jì)提加計(jì)抵減額。 分析 根據(jù)39號公告第七條第二項(xiàng)規(guī)定，已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下： 當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10% 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額 1.該企業(yè)2019年7月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示： 2.該企業(yè)2019年7月當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額×10%=60000×10%=6000(元) 該企業(yè)2019年7月本期可抵減額=期初余額+本期發(fā)生額-本期調(diào)減額=5000+0-6000=-1000(元) 該企業(yè)2019年7月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示： 需注意，本期可抵減額為負(fù)數(shù)時(shí)，本期實(shí)際抵減額為0，《附列資料(四)》中期末余額為-1000，留待下期沖減即可，不形成本期應(yīng)納稅額。 3.該企業(yè)7月本期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額=0-(-60000)=60000(元) 該企業(yè)2019年7月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示： 案例2 期末留抵稅額退稅后，如何填寫申報(bào)表? 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2019年4月至2019年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2019年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元;該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2019年10月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月批準(zhǔn)并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2019年10月30日取得退還的留抵稅額。 分析 根據(jù)39號公告第八條第(六)項(xiàng)，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=(700000-100000)×80%×60%=288000(元) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2019年10月退還留抵稅額288000元，因此納稅人應(yīng)在2019年10月(稅款所屬期)申報(bào)時(shí)，將退還的留抵稅額288000元填入《附列資料(二)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。 1.該企業(yè)2019年10月(稅款所屬期)《附列資料(二)》的填報(bào)如下所示： 2.該企業(yè)2019年10月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示： 您好，請打開鏈接，希望能夠幫到您！